胡冬梅：专项债的审计重点

胡冬梅注册讲师 476查看

课程概要

培训时长 : 1天

课程价格 : 扫码添加微信咨询

课程分类 : 财务会计

课程编号 : 5473

联系老师

行业不限

适用对象

财务经理、财务主管、会计人员各业务部门负责人及主要人员

课程介绍

【课程背景】

近期央行发布金融统计数据，调整了社会融资规模统计口径，将地方政府专项债券纳入社会融资规模。地方政府专项债在发行方式、定价等方面应从实体合法合规性和程序的合法合规为基础，并根据项目收益专项债的特点，从主体合法性、项目合法性、募集资金用途合理性进行法律审核和风险控制。

近来，中央及地方各级政府召开多次会议强调要坚决防范化解风险，增强财政可持续性，地方债改革、隐性债务管控等成为“十四五”时期健全政府债务管理制度重要内容。

目前部分地方政府偿债的主要来源土地出让收入明显下滑、主要支柱产业遭遇严重的产能过剩，面临着严重的偿债困境，进而被迫变相融资，形成恶性循环，所隐藏的资金链断裂甚或大型的金融风险不容忽视。政府性债务的全口径审计，主要目的是要摸底可靠数字，防控可能引发的系统性金融风险，同时建立地方债管理的问责机制，为地方债管理、分税制改革等长效政策的制定提供依据。

【课程时长】

6小时

【课程大纲】

一、地方政府专项债券概述

1、地方政府专项债券概念

2、与地方政府一般债券的主要区别

债券所指向的融资项目是否具有一定收益

(2) 债券本息的主要偿还来源不同

3、与企业债券的区别

1）主导发债机构

2）债券发行主体

3）债券发行额度

4、地方政府专项债分类

1）一般专项债

2）项目收益专项债

二、地方债的近年趋势

1、从一般专项债到项目收益专项债、⑤、⑥、、⑧、⑨、⑩

1) 财库[2015]83号文后变化：

①地方政府专项债券的管理制度不断完善

②地方政府专项债券的发行规模直线上升

③项目收益专项债券专款专用，资金用途、来源明确，并设置了资金周转条款。

④当项目对应的专项收入暂时难以实现，可在专项债务限额内发行对应或者相关专项债券周转偿还，项目收入实现后予以归还。

财预 [2017]89号文后变化趋势（分类细化）

①土地储备专项债券

②棚户区改造专项债券

③收费公路专项债券

财预(2018) 34号文后变化趋势

①细化并完善了专项债的发行和管理工作，在政策上鼓励专项债的发行并释放信号:未来专项债的发行将不断放量。

②专项债的供需量有限，但供给规模将持续增长

三、项目收益专项债券合法合规性审查要点

1、主体合法性

1）发行主体

2）偿还主体

3）资金使用主体

4）单只专项债券与集合债券

2、项目合法性

1）项目实施主体合法性

2）项目审批流程的合法性

①实施主体是否具备相应资格

②具体项目是否取得相关批复文件

3）对单个项目分别核查，分别出具法律审核意见

3、募集资金用途合理性

1）债券对应项目所需资金的合理性

①是否存在明显不满足募集需求的情况

②是否存在重复募集、超申报项目募集情况

③是否存在项目阶段与募集资金用途不匹配情况

项目支出的真实性

3）地方政府性债务的全口径管理和动态监督

4）重点审查新增债务

四、专项债券资金使用过程中应该重点注意哪些问题？

1、专款专用，禁止挪用。——只用于债券信息披露文件所约定的项目

2、项目主管部门和项目单位应准确反映资金的收支状况

1）、应对专项债券资金支出进行专项核算

2）、对应项目形成的收入进行专账核算

3）项目单位开设债券资金专户，并与专户银行签订规范的服务协议，进行规范管理

3、加强项目建设前期准备工作，加快资金使用，形成实物工作量

1）发行后“钱等项目”的情况，造成债券资金闲置，加重地方政府利息负担

2）提升资金使用效率，在稳投资、补短板方面的积极作用

4、项目主管部门和项目单位应接受财政部门监管。

1）专项债券属于地方政府债券，执行法定限额管理

2）纳入政府性基金预算，由财政部门办理发行兑付

3）债券资金的使用情况和结余情况应接受财政部门、审计部门和项目主管部门的监督检查

5、债券资金专户的收支情况和结余情况应按约定的方式向社会进行披露

五、防范化解地方政府债务风险的举措

1、完善政府债务管理体制

2、健全地方政府债务限额确定机制

3、完善政府债券发行管理机制，优化地方政府债券品种结构和期限结构

4、对于专项债券项目对应的政府性基金收入、专项收入要及时足额缴入国库

5、以债务率为主的政府债务风险评估指标体系，综合评估政府偿债能力

6、坚决遏制隐性债务增量，妥善处置和化解隐性债务存量

7、完善常态化监控机制，决不允许新增隐性债务上新项目、铺新摊子。

8、强化国有企事业单位监管，健全向企事业单位拨款机制。

9、严禁地方政府通过金融机构违规融资或变相举债

10、清理规范地方融资平台公司，剥离其政府融资职能

11、健全市场化、法治化的债务违约处置机制

12、加强督查审计问责，严格落实政府举债终身问责制和债务问题倒查机制。

六、银保监发[2021]15号整体要求

1、银行保险机构对于地方政府隐性债务风险防范“八不得”

1）不得违法违规提供实际依靠财政资金偿还或者提供担保、回购等信用支持的融资。

2）不得要求或接受地方党委、人大及其常委会、政府及其部门出具承诺或担保性质的文件，

3）不得要求或接受以机关、事业单位、社会团体的国有资产进行融资抵押、质押

4）不得要求或接受以政府储备土地或者未依法履行划拨、出让、租赁、作价出资或者入股等公益程序的土地抵押、质押。不得提供以预期土地出让收入作为企业偿债资金来源的融资。

5）参与政府和社会的合作（PPP）、政府投资基金等，不得约定或要求由地方政府回购

6）不得将融资服务作为政府购买服务内容。

7）企事业单位在银行保险机构存量地方政府相关融资，“问题融资”须整改合格。

8）不得以其他任何形式新增地方政府隐性债务。健全新增隐性债务发现机制。

2、审计须关注的城投融资租赁业务的应对策略

1）隐债主体标准以单一法人主体为口径。

2）涉及隐债的主体进行续借流贷，但流贷逐步压缩

3）信托和租赁融资业务没有指定资金用途的都是流贷，但到期可以续借

4）银保监会所编制的地方融资平台名单未退出类企业

胡冬梅老师的其他课程

• 胡冬梅：专项债的审计重点: 【课程背景】近期央行发布金融统计数据，调整了社会融资规模统计口径，将地方政府专项债券纳入社会融资规模。地方政府专项债在发行方式、定价等方面应从实体合法合规性和程序的合法合规为基础，并根据项目收益专项债的特点，从主体合法性、项目合法性、募集资金用途合理性进行法律审核和风险控制。近来，中央及地方各级政府召开多次会议强调要坚决防范化解风险，增强财政可持续性，地方债改革、隐性债务管控等成为“十四五”时期健全政府债务管理制度重要内容。目前部分地方政府偿债的主要来源土地出让收入明显下滑、主要支柱产业遭遇严重的产能过剩，面临着严重的偿债困境，进而被迫变相融资，形成恶性循环，所隐藏的资金链断裂甚或大型的金融风险不容忽视。政府性债务的全口径审计，主要目的是要摸底可靠数字，防控可能引发的系统性金融风险，同时建立地方债管理的问责机制，为地方债管理、分税制改革等长效政策的制定提供依据。【课程时长】6小时【课程大纲】一、地方政府专项债券概述1、专项债与一般债券的主要区别(1)债券所指向的融资项目是否具有一定收益(2) 债券本息的主要偿还来源不同2、专项债与企业债券的区别1）主导发债机构2）债券发行主体3）债券发行额度二、专项债发行的总体要求和基本原则1、总体要求——防范化解重大风险1）坚定、2）可控、3）有序、4）适度要求2、基本原则1）坚持疏堵结合2）坚持协同配合3）坚持突出重点4）坚持防控风险5）坚持稳定预期三、项目收益专项债券合法合规性审查要点1、主体合法性1）发行主体2）偿还主体3）资金使用主体4）单只专项债券与集合债券2、项目合法性1）项目实施主体合法性2）项目审批流程的合法性①实施主体是否具备相应资格②具体项目是否取得相关批复文件3）对单个项目分别核查，分别出具法律审核意见3、募集资金用途合理性1）债券对应项目所需资金的合理性①是否存在明显不满足募集需求的情况②是否存在重复募集、超申报项目募集情况③是否存在项目阶段与募集资金用途不匹配情况2）项目支出的真实性3）地方政府性债务的全口径管理和动态监督4）重点审查新增债务三、专项债券资金使用过程中应该重点注意哪些问题？1、专款专用，禁止挪用。——只用于债券信息披露文件所约定的项目2、项目主管部门和项目单位应准确反映资金的收支状况1）、应对专项债券资金支出进行专项核算2）、对应项目形成的收入进行专账核算3）项目单位开设债券资金专户，并与专户银行签订规范的服务协议，进行规范管理3、加强项目建设前期准备工作，加快资金使用，形成实物工作量1）发行后“钱等项目”的情况，造成债券资金闲置，加重地方政府利息负担2）提升资金使用效率，在稳投资、补短板方面的积极作用4、预算管理1）专项债资金预算管理范围2）专项债资金预算编制①项目收支、②债务举借、还本付息情况，③专项债券收支、还本付息、发行兑付、年度预算专项债资金预算调整专项债资金预算执行专项债资金决算办理专项债资金资产管理5、项目主管部门和项目单位应接受财政部门监管。1）专项债券属于地方政府债券，执行法定限额管理2）纳入政府性基金预算，由财政部门办理发行兑付3）债券资金的使用情况和结余情况应接受财政部门、审计部门和项目主管部门的监督检查4）、债券资金专户的收支情况和结余情况应按约定的方式向社会进行披露6、监督与绩效管理1）专项债资金还本付息2）专项债资金保障措施3）专项债资金继续发行 4）专项债资金日常监督5）专项债绩效管理继结果运用四、银保监发[2021]15号整体要求1、银行保险机构对于地方政府隐性债务风险防范“八不得”2、隐性负债的管控新规

• 胡冬梅：企业内部审计新思维: 【课程背景】在企业风险管理中，内部审计风险管理作为企业治理的基石之一，其管理的质量直接关系到企业的健康发展，所以加强对风险管理及审计是当前企业最为关注的问题，如何识别出舞弊行为及其隐瞒方法，使企业在内审部门的监督与服务中求效益？企业内部审计工作涉及到方方面面，到底该如何抓重点呢?业务部门对内审人员颇多敌视，如何与被审单位沟通和化解冲突呢?内部审计正由传统的财务审计向内控审计、管理审计与风险审计为重点的风险导向审计转变。如何突破传统审计障碍，练就高超实战技巧，是摆在内审人员面前的一道难题，也是我们必须要正视的课题，本课程致力于内部审计的思维高度讲授内部审计及风险管控的实务问题。【课程时长】3小时【课程大纲】内部审计的站位与转型展望内审应提高政治站位，深刻认识新时代内审工作意义1）内审站在党和国家事业全局的高度的工作的职责定位①推进国家治理体系和治理能力现代化的需要。②实现审计全覆盖的需要③推动实现经济高质量发展的需要2）、内审工作应认真履职尽责①注重揭示本单位发展中的风险隐患，切实保障国有资产安全②注重对公共资金使用绩效的审计，促进安全高效和厉行节俭③注重揭露违纪违法问题，助力反腐倡廉建设④注重建立健全内部审计查出问题的整改长效机制，推动制度完善3）、凝心聚力，奋力开创新时代内部审计工作新局面①坚持党对审计工作的集中统一领导②重大决策部署在本地区、本部门、本单位的落实作为首要职责③坚持把握内部审计工作的原则和规律④坚持不断完善内部审计组织和工作模⑤坚持打造清正廉洁的高素质专业化内部审计队伍⑥坚持充分发挥内审协会的作用内部审计如何向管理审计转型①在服务企业中加快转型发展②在项目实施中促进转型发展审计转型发展应注意的问题①增强人员全面素质，适应管理审计需要②注重后续审计，提高审计效能③改进审计手段，提高计算机应用水平④逐步实现转型发展，注重理论指导实践二、内部审计的主要内容（一）审前调查需要了解的情况主要有:1、被审计单位具体的财务状况，基本情况（资产、盈利能力、资产质量等）2、被审计单位领导任职期间所获得的主要业绩3、被审计单位内控状况4、被审计单位领导任期内”三重一大”决策情况5、被审计单位可能面临的重大风险状况6、被审计的单位主要领导之前自觉遵守廉政规定的情况（二）准确地确定审计评价内容1、财务收支审计1）财务收支的合法性2）财产物资的真实性3）财务收支的合规性2、经济效益审计1）对考核贡献和硬性指标完成情况2）任期内相关提升经济效益举措3）任期内效益变动比较情况3、管理制度审计1）对公司内部控制制度的测试2）内控制度设计改进及执行评价（三）合理地分析审计评价事项1、货币资金及往来款项审计2、实物资产及营业外收支审计3、物资采购和工程投资审计4、制度建设及执行情况、预算管理及执行情况、重点费用执行情况审计5、损益、税利及目标审计6、科研经费审计7、职工薪酬、合同管理及审计整改情况审计8、综合业务审计（四）客观的给出审计评价结论1、让有问题的跑不了2、让没问题的冤不着

• 胡冬梅：银行函证及回函政策解析: 一、关于印发《银行函证及回函工作操作指引》的通知（财办会〔2020〕21号）要点1、财政部银监会规范银行函证要求2、银行业金融机构可接受的函证方式3、银行函证政策要点4、银行业金融机构回函服务收费5、银行询证函回函用章的管理制度6、行业金融机构回函的复核控制二、《银行函证及回函工作操作指引》要点1、银行函证及回函工作办理说明2、银行询证函格式总体说明3、银行询证函项目填写说明三、银行函证业务操作1、函证流程2、填制函证3、发函及不相容职责分离4、打印银行账户清单及贷款卡信息5、催函6、回函的工作流程7、注意事项四、银行询证函要点1、银行询证函（格式一）2、银行询证函（格式二）3、验资业务银行询证函五、案例分析案例资金池业务函证

胡冬梅：专项债的审计重点

课程概要

适用对象

课程介绍

胡冬梅老师的其他课程

相关课程

添加企业微信