胡冬梅：新收入准则实施对建筑业的影响及建筑业业务模式的税收风险

【课程背景】

新收入准则采用了“五步法”收入确认模型来确认和计量收入，不再区分销售商品、提供劳务和建造合同等具体交易形式，而是按照统一的收入确认模型来确认收入。在“五步法”收入模型下，建造合同的会计核算也发生变化，体现在新增了几个重要的会计科目以及具体的核算方法上。

企业按照什么样的标准确认收入，直接影响其业绩指标，间接影响投资者、债权人等利益攸关者的利益。因此，财政部新修订收入准则，对于建筑业的财务成果有重大影响，本课程针对新的收入准则的实施及实务操作中的问题作出详细解析。

【课程收益】

了解新准则的要求及收入确认的条件

重视合同的条款差异与收入确认的差别

明确区分新收入准则想的商品或服务

熟悉新的收入确认模型及纳税义务时间

识别交易的分类概念、合同中的单项履约义务

明晰新收入准则要求的会计处理方法

【课程时长】6小时

【课程大纲】

一、新收入准则下的收入确认

1、将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型

1） 建筑施工合同的类型与收入的关系

2）建筑施工合同的交易价格怎么确定

3）新收入准则下的科目设置及核算要求

2、以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准

1）什么合同在某一时点确认（完工后）确认收入

2）什么合同在某一段时间内确认收入

3）一段时间内确认收入的依据

4）完工百分比法与履约进度的区别

3、对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引

1）单项履约义务的识别

2）单项履约义务所承诺商品或服务的收入确认与收入分摊

3）哪些单项履约义务确认收入收入时依赖于其他履约义务

4、对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定

1）合同变更的几种情况处理方法

2）合同变更后收入的确认

3）合同成本的计量及合同资产合同负债的确认

5、收入确认的“五步法模型”

二、新收入准则的实施对建筑业财务报表的影响

1、报表中的哪些科目与新收入准则密切相关

2、建造合同下的已完工未结算内容反映在报表项目

3、结算大于施工的内容反映在什么报表项目

4、预收款合同如何在报表项目识别施工进度

5、施工的潜盈潜亏在实务中如何处理

三、建造合同收入确认与计量

1、合同成本资本化的变化
2、合同完工进度计量方法的变化
3、收入计量的变化
4、收入确认时点的证据资料
5、合同变更处理的变化

四、建筑业不同业务模式下的成本控制及涉税风险

（一）、建筑施工企业的不同业务模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

（二）、建筑业不符合规定的税前列支风险分析

1、不合规发票列支

1）、临时工工资、劳务派遣工工资

2）、食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？

3）、合同约定另付的水电费、采暖费

4）、集团统借统还业务，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企业采购砂、土、石料，应取得什么票据

6）、职能部门处罚票据

7）、私车公用列支的费用票据

2、总分公司发票混淆列支

3、“统一核算”实际上并不统一

4、“主体生产、经营职能”难以界定

5、50%部分的不同理解

五、建筑企业的机构设置与税收

1、只设跨地区项目部的建筑企业

2、只设二级分支机构的建筑企业

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑企业

4、不具有主体生产经营职能的内部辅助性的二级分支机构

5、建筑施工行业特点及跨地区经营税收规定

1）、跨区提供建筑服务的流转税规定

2）、跨区提供建筑服务的附加税规定

3）、跨区提供建筑服务的所得税规定

4）、建筑施工行业汇算清缴规定

5）、主管税机关及相关的证明文件

6、预缴税款及差额征收

1）、异地预缴

2）、开工预收款预缴

3）、专业分包与劳务分包下   

4）、新收入准则下的总额发与净额法

5）、总分机构的人员管理及工资列支、个税申报