胡冬梅：建筑业内控体系

内部控制评价是企业内部控制系统发挥效果和实现目标的必要保障.当前,中小企业已成为一支推动我国经济发展和保障就业的重要力量,研究如何完善中小企业内部控制制度,构建科学合理的评价体系,对于促进中小企业的稳定,健康发展具有十分重要的意义.本文在分析中小企业内部控制评价缺陷的基础上,结合中小企业特点提出评价体系建立原则,并针对评价体系的构建提出相应的对策建议.

如何加强内部控制评价体系建设

得益于房地产行业的迅速发展，建筑业发展获得了很大的需求拉动与支持，但国内建筑业在发展上陷入了瓶颈期，建筑业在发展上也需要借助深化改革的契机不断进行发展上的调整与优化。内部控制建设评价体系往往被看作是行业及企业发展中的重要保障，建筑业在持续发展中也需要借助内部控制评价体系的运转提供对应支持和保障。但建筑业内部控制评价体系构建及运转状况并不良好，探寻出更好进行内部控制评价体系构建及运转的一般性策略也十分必要。

一、建筑业内部控制评价体系建设概述

建筑业内部控制评价体系是内部控制体系中的基本组成部分，其确立的基本目标在于帮助相应企业更好地了解经营管理状况，并为内部控制建设活动的具体开展提供参考与借鉴性支持。整体上来看，建筑行业内企业在内部控制评价体系建设上的意识有了很大程度提升，实际建设能力也有了明显增强，这一状态下，建筑业在发展上也得到了较好的内部控制建设体系支持。建筑业内部控制评价体系建设上的实际状况与需求已经发生了很大程度变化，既有内部控制评价体系在运转上也很难达成预期成效，对于整个建筑业以及行业内具体企业而言，如何更为有效地进行内部控制评价体系建设也是值得思考的现实问题。

二、建筑业内部控制评价体系存在的不足

(一)内部控制评价体系全面性较低

建筑业内部控制评价体系虽然构建及运转相对正常，但内部控制评价体系的覆盖与影响范围相对狭窄，这表明，内部控制评价体系构建中的全面性相对较低，内部控制评价体系运转理应具备的积极影响与作用也并未充分发挥出来。通常来看，内部控制评价体系构建状况会直接影响到内部控制评价体系的运转，建筑业在内部控制评价体系构建中，往往只关注于成本支出层面的内部控制评价，但对于其它层面业务活动开展的内部控制评价事宜并不关注。由于内部控制评价体系构建层面存在着较为明显的局限性，内部控制评价体系运转中也很难将理应具备的积极影响较好释放出来。这不仅意味着建筑业内部控制评价体系建设需要不断加强，更加表明现有内部控制评价体系存在着明显缺陷，这种不足也不利于建筑业内部控制能力与水平的提升。

(二)内部控制评价权责关系不明晰

建筑业内部控制评价权责关系不明晰的问题同样十分显著，内部控制评价体系中，权责关系并未得到较好明确这一问题长期存在下，体系运转效率便无法获得较好提升。例如，在规模较大的企业中，内部控制本身涉及的层面较为多样，内部控制评价体系构建中很难对各个层面的事宜予以较好兼顾。不仅如此，具体内部控制评价事务在实际进行中，财务管理部门会被视为第一主体，其它各职能部门大多不会参与到内部控制评价体系运转之中，并充当具体的内部控制评价主体。在这一情形内，即便建筑业内部控制评价体系能够得到较好的构建，但体系的正常运转却无法得到保障。内部控制评价体系中，权责关系无法明晰这一问题长期存在时，内部控制评价体系运转效率会不断下降，长此以往发展下去，对应企业的内部控制力度也会不断降低。

(三)内部控制评价约束力不足

建筑业内部控制评价体系的约束力相对较低，特别是行业内那些中小型建筑企业，其内部控制评价体系构建中存在的不合理，直接导致其内部控制评价体系在运转中缺乏明显的约束力。不仅如此，部分建筑企业对内部控制评价体系的认识带有局限性和片面性，忽略了内部控制评价体系运转层面的保障也影响到了相关内部控制评价活动在开展工作的积极作用与影响。例如，建筑业内部控制评价体系中虽然十分关注于成本管控层面的内容，但建筑业成本支出规模依然较大，在整个行业持续经营发展中，成本压力过高也是限制整个行业更好更快发展的主要制约因素。内部控制评价约束力明显不足时，建筑企业中的主要职能部门在业务开展和经营管理活动开展上也无法得到有效评价与约束，既有内部控制评价体系也会处于十分尴尬的境地之中。

三、建筑业加强内部控制评价体系建设的策略

(一)提升内部控制评价体系覆盖范围

建筑业加强内部控制评价体系建设首先要关注于其全面性的提升，即不断提升内部控制体系的实际覆盖与影响范围，使得建筑行业内企业的各项经营管理活动都可以被较好纳入到内部控制评价体系之中。例如，某大型国有建筑企业，其在2016年便认识到了内部控制评价体系建设全面性提升的重要性，为此，其通过强化内部控制制度体系建设，围绕着内部控制内容的分割状况较好地将内部控制评价的客体予以了确立，并明确出了围绕财务评价进行内部控制整体评价的一般性体系构建思路。由于财务同各项经营管理业务开展具有直接的线性关系，围绕着财务层面的内部控制评价体系构建尝试也取得了很好成效。建筑行业内的企业需要认识到提升内部控制评价体系全面性的重要性，围绕着财务管理进行内部控制评价体系覆盖范围的增加也十分可行。

(二)细化内部控制评价权责关系

建筑业更好进行内部控制评价体系构建，抑或是驱动内部控制评价体系运转都需要将内部控制评价的权责关系予以明确。在显著提升了内部控制评价体系的全面性与实际覆盖范围后，内部控制评价体系运转层面的相关工作开展需要得到更多关注，将评价、监督、控制权进行重新分配，并将中层管理人员作为内部控制评价体系运转中相关工作开展的主体。例如，沈阳某民营建筑企业，其为了更好地将内部控制评价体系框架下相关工作开展落实到实处，成立了由核心领导人员组成的内部控制评价体系监督小组，并与财务管理部门一道进行内部控制评价体系框架下相关工作开展的评价与监督。在此基础上，其要求各职能部门领导充当具体工作开展的责任人，并承担一定的内部控制评价工作开展相关评价与监督责任。这种做法构建出了一个十分完备的内部控制评价网络，内部控制评价体系下相关工作也得到了较好贯彻与实施。

(三)将内部控制评价同绩效考核间联系起来

建筑业在加强内部控制评价体系建设时，可以对其它行业以及优秀企业的内部控制评价体系建设经验进行较好借鉴。例如，某集团企业在内部控制建设评价体系建设进程中，其将内部控制评价同绩效考核、奖惩激励等较为紧密的联系在了一起。通过这种尝试，管理层以及职工群体对内部控制评价有了更多的重视，内部控制评价本身的控制力与约束力也得到了明显提升。建筑业内的企业可以对这种做法进行效仿，这种内部控制评价体系建设与运转上进行的调整不会消耗掉较多人力与物力资源成本，其能够将内部控制体系中各个层面的管理与控制类活动更好联系在一起。伴随着内部控制评价体系约束力的不断提升，建筑也内相关企业也可以积累出更多地内部控制评价体系优化经验，内部控制评价体系建设上也可以有更多选择。

四、结语

建筑业在发展中不仅需要给予内部控制评价体系建设以足够重视，更加需要积极地进行内部控制评价体系建设尝试。在行业发展内外部环境已经发生了明显变化的情形下，建筑行业内部控制评价体系建设方式方法选用上也要从行业发展实际出发。值得注意的是，建筑业内的企业是内部控评价体系建设的第一主体，但各类型企业性质与实际规模并不相同，不同企业既有内部控制评价体系构建与运转状况也存在明显不同，建筑业内的企业也要结合自身状况进行内部控制评价体系的不断优化。