关永洪：非财务人员的财务管理

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课程概要

培训时长 : 2天

课程价格 : 扫码添加微信咨询

课程分类 : 非财管理

课程编号 : 30045

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适用对象

董事长、总经理、老板、企业中高管、其他人员

课程介绍

课程背景：

非财务背景的人员往往不会看财务报表，更不用说“懂”财务。但是，企业的一切管理活动都是围绕财务报表转，管理的核心就是财务管理，直接关系到企业的生存与发展。因此让所有员工，特别是管理人员，学会阅读财务报表和分析，养成财务管理思维对企业非常重要！

本课程以制造业等多个不同行业的上市公司作为标杆（对中小微企业也有非常强的借鉴意义，因为大小企业的财务报表的本质是一样的，麻雀虽小五脏俱全），对最新年报、财务报表进行解读、财务分析。

本课程老师是极少数同时拥有注册会计师、特许金融分析师的财务、金融顶尖人才，历经销售副总、投资总监、财务总监、上市公司董秘，善于从多维度全方位进行企业财务管理分析，观点独特。

课程收益：

独创的，很受市场欢迎的财务报表制作法：轻松愉快、不用任何记忆1个小时学会制作资产负债表、利润表、现金流量表，只有会做财务报表，才可能真懂财务！！！
精通财务报表、财务分析，透过企业运营逻辑分析，看出企业存在的问题和改善的方向
学会从财务报表看企业的盈利能力、运营能力及财务风险，在追求盈利最大化的同时，管控风险，具备“平衡”收益与风险的能力
培养财务管理、预算管理思维，增加收入，控制成本、费用和税负，“降本增效”，使企业长远发展
熟悉筹资安排、掌握投资评估
用对标行业上市公司最新财务报表作为素材，实用、中等难度、多类别的考题综合测试学员对财务管理内容的全面掌握程度，保证学员全部合格，90%的学员90分以上，授课效果“可视化”

课程时间： 2天，6小时/天

课程对象：董事长、总经理、老板、企业中高管、其他人员

课程方式：老师讲授+案例分析+学员讨论，全程互动

课程特色：

实用：课程内容以现实案例为导向，透彻理解背后的逻辑，而不是枯燥“知识点”的堆砌！
轻松学会、学透：不需要任何专业基础，只要学员曾经小学毕业。不需要记忆、没有公式，高深理论通俗化，大道至简，一切都是“讲道理”！

课程大纲

第一讲：财务报表框架、勾稽关系、报表制作

1. 财务报表框架

2. 资产负债表、利润表、现金流量表之间的勾稽关系

3. 资产、负债、权益、损益类科目透彻理解

4. 财务报表制作

财务报表制作实操演练：

从几乎100% 涵盖所有企业日常运作的交易中（企业股东注资、银行借贷、采购商品、购置汽车、购买股票、销售商品、管理人员工资、销售广告、办公室租金、出售股票、收回部分欠款及部分欠款收不回来、存货价格下跌、企业分红等），轻轻松松、不用任何记忆编制出资产负债表、利润表、现金流量表。同时，透彻理解企业每个日常交易对企业的财务状况（资产、负债、权益）、经营状况（收入、成本、费用、利润）、现金流状况的影响程度。

第二讲：资产负债表解读与分析

流动资产分析：货币资金、应收账款、存货、其他应收款
长期资产分析：固定资产、无形资产、投资性房地产、合同资产、预付账款、金融工具、长期股权投资、商誉、递延所得税资产
经营负债分析：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、合同负债、递延所得税负债
金融负债分析：短期借款、长期借款、应付债券、可转债
融资期限与投资期限的匹配：三种营运资本类型的利弊分析
股东权益分析：股本、资本公积、未分配利润、其他综合收益、其他权益工具
负债及权益内部结构是否理？没有负债的企业就好吗？高负债就不好吗？
什么样的资产才是真正的“好”资产？哪些负债是“好”负债？
资产负债表结构分析：三大类型的资产负债结构的利弊与对盈利的影响
营运能力分析：应收账款周转率、存货周转率
短期偿债能力、长期偿债能力分析
企业的经营风险与财务风险分析
如何改善企业的资产质量及运营效率？

案例：某公司资产负债率 120%，如何解读该公司的资产、负债状况？如果偿还部分债务，资产负债率是上升还是下降？如果资产负债率是 70% 呢？

案例： 某公司近期需要支付大额债务，但账面资金不够，公司有哪些措施可以应付资金短缺？

案例：交易所对康美药业年报的质询：负债率过高、短债长投、利息费用高于净利润、偿债压力巨大，公司有何应对措施？

从康美药业公司的现有回复分析管理者的思路。应该如何“正向”处理债务危机呢？

第三讲：利润表解读与分析

营业收入分析：收入的质量
收入增长能力解析：内生增长率、可持续增长率，挖掘企业未来增长空间
客户信用分析与风险评估
销售定价策略：变动成本法、完全成本法、市场分析法
成本、费用本质区别是什么？成本、费用的具体构成
成本费用分析：合理“降本”
为什么毛利率这么重要？毛利率与销售量有关系吗？毛利率变化的驱动因素是什么？
如何透过收入、成本的驱动因素测算评价相关业务部门的表现？
提升企业盈利能力途径有哪些？
什么样的利润才是“好”利润？如何透过利润表分析企业的竞争地位？

案例：康佳彩电的盈利质量分析

案例：某公司现在处于亏损状态，要采取哪些措施才可能“扭亏为盈”？

第四讲：现金流量表解读与分析

现金流解析：经营活动现金流净额为正数代表什么？如果是负的呢？正、负投资活动现金流净额各自意味着什么？正好还是负好？同样，筹资活动现金流净额又是什么情形？哪个现金流是“核心”现金流？
现金管理模型：持有现金多好还是少好？各自的利弊分析
利润挺好的，为什么资金链却越来越紧？如何破局？营业利润与经营活动现金流的关系？
获取现金能力指标分析
如何加强存货、应收账款管理改善现金流？
如何通过现金流判断企业的经营风险和财务风险？

案例：某公司为什么收入大幅增加，资金链却断裂？具体的现金流怎么测算？

实操演练：最新行业上市公司财务报表问答比赛

案例：半导体显示器龙头企业——京东方科技集团运营分析

1. 从财务报表和运营数据评价企业的经营表现和对未来的启示

2. 解读运营能力指标、成长能力指标、盈利能力指标、财务风险指标

案例：从货币资金、应收账款、存货、应付账款、负债率、毛利、净利润分析评价某公司的运营表现。盈利不好是因为费用太高还是可能其他原因？

第五讲：杜邦分析法

1. 盈利能力分析

2. 运营能力分析

3. 财务杠杆分析

4. 净资产收益率的杜邦分析法——三驾马车：盈利能力、运营能力、财务杠杆

5. 盈利能力、运营能力真能分开评估还是取决于商业模式？

案例：比亚迪VS上汽集团：从盈利能力、运营能力、财务杠杆评价各自优劣及总体表现

第六讲：成本管理

1. 直接材料成本、直接人工成本、变动费用差异分析，找出原因及可能的整改措施

2. 固定费用耗费差异、闲置能力差异、效率差异分析，找出原因及可能的整改措施

3. 降低成本与费用：材料（价格、运费、供应商信用政策、耗费）、直接人工（人工效率、工资率）、制造费用（产能利用、耗费、效率）、期间费用、信用减值损失、资产减值损失、税费、全过程控制、资产周转率（应收账款周转率、存货周转率、固定资产效率）

4. 作业成本法：错误的成本分摊导致亏损的产品被误认为是盈利产品，越生产亏损越多！

5. 变动成本、固定成本：亏损的产品要不要继续生产？似乎亏损的订单接不接？

6. 相关成本、沉没成本：半成品继续加工合算吗？

7. 在关键约束资源下，该生产哪些产品？约当产量、在产品及完工产品成本核算

8. 完全成本法如何扭曲企业的决策？如何改良（变动成本法）？

案例：直接材料、直接人工标准成本的制定

案例：直接材料、直接人工成本差异分析及原因归属

案例：甲公司产品单位成本 100 元，新订单单价 95 元，是否要接受该订单？需要考虑哪些因素？

案例：某礼品公司共有收入 80 万元，成本费用90 万元，其中包括 40 万元固定费用，预计未来 25年经营状况都是如此。该礼品公司是否要继续经营？有哪些因素要考虑？

案例： 甲公司董事长对下属工厂送来的财务报表感到困惑，为什么今年收入比去年上升很多，单位制造成本、三大费用没有什么变化，但利润却下降了！是什么原因呢？

案例：某汽车集团生产 2种产品，一种产品主要由智能制造设备完成，另一种产品主要由手工加工设备完成。共有制造费用 800 万元，如何在 2 种产品之间分摊？按机器工时？按人工工时？还是按照作业成本法？哪种分摊比较合理？错误分摊方法对企业运营的影响？

第七讲：本量利分析与销售定价策略

1. 盈亏临界点销售量、销售额

2. 保利销售量、销售额

3. 销售定价策略：变动成本法、完全成本法、市场分析法

案例：加盟品牌服装店的盈亏平衡点及保利润点分析

案例：甲公司对计划内订单按全部成本费用加成定价法，对计划外订单按变动成本加成定价法。

计划内和计划外的产品单位售价如何确定？背后的理念是什么？

第八讲：全面预算管理

1. 零基预算与增量预算、固定预算与弹性预算、定期预算与滚动预算

2. 经营预算：销售预算、生产预算、采购预算、人工成本预算、制造费用预算

3. 专门决策预算、财务预算（含现金及融资预算）

实操演练：编制资金预算（含经营预算、专门决策预算及财务预算）

第九讲：营运资金管理

1. 经营性资产、经营性负债

2. 宽松与紧缩投资策略、保守与激进融资策略、资金错配问题

3. 现金、应收账款、存货、应付账款管理

4. 存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期、现金周转期

5. 边际贡献、息税前利润、经营杠杆系数、财务杠杆系数、联合杠杆系数

6. 企业主要税收种类及税负管控

案例：广汽集团VS中国联通：财务战略分析

案例：供应商提供的现金折扣是否接受？什么条件下可以接受？需要考虑的因素有哪些？

案例：公司具有很高的经营杠杆系数、财务杠杆系数意味什么？如何计算经营杠杆系数、财务杠杆系数？

第十讲：投资、融资决策

1. 筹资成本分析与选择：短期资金 VS长期资金、内部融资 VS 外部融资、债务融资 VS 股权融资，企业如何抉择？优先融资理论、资本成本比较法、每股收益无差别点分析

2. 投资需要考虑的因素有哪些？资金成本直接作为折现率的误区在哪？

案例：物业公司推出物业管理费优惠方案的投融资分析

——物业公司推出小区业主一次性缴纳每12个月物业管理费可以免1个月物管费

1. 从业主角度分析：方案是否有吸引力？愿意接受一次性最多缴纳多少个月物管费？有什么风险要考虑？

2. 从物业公司角度分析：推出此方案是否合理？物业费一次性缴纳月数需要“封顶”吗？

案例：宁德时代的股权激励方案的利弊分析

关永洪老师的其他课程

• 关永洪：股权架构设计与股权激励: 课程背景：股权问题，不是管理问题，而是治理问题。君不见，有些管理非常优秀的企业，因为股权架构设计不当，股东之间发生“战争”而没落。企业利益相关者的关系如何合理安排，核心员工如何实现股权激励，这是企业长远的生存之道，也是企业做大做强，对接资本市场的基本功。本课程老师是极少数具有深厚财务、金融基础的又兼具极强逻辑思维的股权架构设计与股权激励多年企业顾问。市面上绝大多数的股权讲授还是“云里雾里”，欠缺逻辑性、严密性，也与财务、金融、税务脱节。如何“大道至简”，连小学生都听得懂，容易操作？如何把股权架构设计和股权激励与财务报表、公司估值、税务安排、绩效考核融成一体，完美搭配？本课程对这些问题有独特的思路！课程收益：清楚合适的持股模式：自然人、个人独资企业、有限责任公司、股份有限公司、合伙企业知道适当的持股比例，避免股权纠纷，使企业良性发展熟悉股权设计全过程，顺应企业发展不同阶段，妙用不同股权架构学会股权估值、股权转让涉及的税负计量掌握岗位评估主流方法，做好绩效考评和股权激励课程特色：实用：课程内容以现实案例为导向，透彻理解背后的逻辑，而不是枯燥“知识点”的堆砌！轻松学会、学透：不需要任何专业基础，只要学员曾经小学毕业。不需要记忆、没有公式，高深理论通俗化，大道至简，一切都是“讲道理”！课程时间：1天，6小时/天课程对象：董事长、总经理、老板、企业中高管、其他人员课程方式：老师讲授+案例分析+学员讨论，全程互动课程大纲第一讲：股权顶层设计1. 个人独资企业、有限责任公司、股份有限公司2. 什么阶段的企业各自适合以上三种类型？3. 股权与控股研讨：持有51%股权真能控制公司吗？多少比例才能绝对控股？作为小股东，理想持股比例最低是多少？4. 持股比例对应的会计成本法、权益法及合并报表对企业的利润影响5. 股权杠杠：以少量资本控制千亿资产的金字塔架构案例：企业用什么“壳”来经营业务比较好？个人独自企业还是公司？有限责任公司还是股份有限公司？有哪些考虑因素？第二讲：股权结构设计一、自然人直接持股1. 股权控制性、税负、股权杠杠2. 适合的企业类型二、自然人通过有限公司间接持股1. 资金池、税负、以小博大2. 融资、人事安排、孵化新业务3. 适合的企业类型三、自然人通过合伙企业间接持股1. 有限合伙人、执行事务合伙人2. 风险隔离、分股不分权、认受性3. 适合的企业类型案例：拟上市公司架构重组全过程1. 公司创立、引入创业伙伴2. 部分创业伙伴提前退出3. 员工持股平台设计4. 合伙企业的无限责任隔离、员工行权5. 供应商、经销商等上下游利益相关者的股权激励6. 私募基金、风险投资的进入7. 成立复制型子公司及高管跟投模式的开启8. 利用税收洼地9. 新业务板块的控股问题10. 创新型公司由体外控股转体内控股及管理层的股权安排11. 子公司管理层的股权转核心公司的股份12. IPO成功13. 股权转让涉及的估值、税负案例：制造业上市公司公牛集团1. 有限公司股改为股份公司2. 股权转让的差异化对待3. 股权混合架构的总体考量案例：医疗上市公司美年大健康1. 初创、引入投资者、增资、股改2. 收购子公司、子公司少数股东转股上市公司3. 收购、增资、控股三部曲4. 股权激励平台5. 公司估值6. 新旧股东的得失第三讲：股权激励与绩效考评体系——海氏评估体系1. 知识水平和技能维度：专业知识技能、管理技巧、人际关系技巧2. 解决问题能力维度：思维环境与思维难度3. 承担责任维度：行动自由度、职务责任、职务对结果影响力案例：新能源上市公司宁德时代1. 股票期权与限制性股票激励计划2. 业绩考核目标的利弊分析3. 股权架构分析案例：制造业上市公司美的集团1. 限制性股票激励计划2. 业绩考核：公司层面、经营单位层面、个人层面3. 如何设置股票解锁比例4. 子公司实施多元化员工持股计划5. 公司估值与转让价格

• 关永洪：《成本核算与财务分析》: 课程背景：成本核算和财务分析对于企业的管理和决策至关重要。它们提供了有关成本、利润、财务状况和业务绩效等关键信息，帮助企业制定策略、优化资源配置、控制成本，并评估业务绩效。成本核算，可以帮助企业了解产品的成本结构，从而进行定价和利润分析；成本核算通过对实际成本与预算成本进行比较，企业可以识别出偏差并采取措施进行成本管理和控制；成本核算也可以帮助企业优化资源配置和提高效率，企业可以决定是否进行内部外包、自动化或流程改进等措施。财务分析可以帮助企业评估自身的财务健康状况，识别潜在的问题和机会；财务分析也可以帮助企业监控业务运营绩效并制定相应的改进措施。本课程老师曾经在几乎零会计基础下六个月内一次过考取非常权威的美国注册会计师专业资格，并且在最短的3年时间（平均要7、8年以上）内连过三级考试，取得“金融第一考”的美国特许金融分析师称号，凭借的就是深厚的985大学本科数学背景和独特的逻辑思维，透彻理解财务、金融的重要概念。课程收益：深度掌握企业成本核算、财务分析的知识、工具、方法加强财务管理实战技能，提升职场竞争力课程时间：2天，6小时/天课程对象：财务人员、审计人员、其他人员课程方式：老师讲授+案例分析+学员讨论，全程互动课程特色：轻松学会、学透：不需要太多记忆，高深理论通俗化，大道至简，一听就懂！全部案例教学课程大纲第一讲：财务报表框架、勾稽关系、账务处理、制作1. 财务报表框架2. 资产负债表、利润表、现金流量表之间的勾稽关系3. 资产、负债、权益、损益类科目透彻理解4. 财务报表账务处理、制作财务报表制作实操演练：从几乎100% 涵盖所有企业日常运作的交易中（企业股东注资、银行借贷、采购商品、购置汽车、购买股票、销售商品、管理人员工资、销售广告、办公室租金、出售股票、收回部分欠款及部分欠款收不回来、存货价格下跌、企业分红等），轻轻松松、不用任何记忆编制出资产负债表、利润表、现金流量表。同时，透彻理解企业每个日常交易对企业的财务状况（资产、负债、权益）、经营状况（收入、成本、费用、利润）、现金流状况的影响程度。第二讲：资产负债表解读与分析流动资产分析：货币资金、应收账款、存货、其他应收款长期资产分析：固定资产、无形资产、投资性房地产、合同资产、预付账款、金融工具、长期股权投资、商誉、递延所得税资产经营负债分析：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、合同负债、递延所得税负债金融负债分析：短期借款、长期借款、应付债券、可转债融资期限与投资期限的匹配：三种营运资本类型的利弊分析股东权益分析：股本、资本公积、未分配利润、其他综合收益、其他权益工具负债及权益内部结构是否理？没有负债的企业就好吗？高负债就不好吗？什么样的资产才是真正的“好”资产？哪些负债是“好”负债？资产负债表结构分析：三大类型的资产负债结构的利弊与对盈利的影响营运能力分析：应收账款周转率、存货周转率短期偿债能力、长期偿债能力分析企业的经营风险与财务风险分析如何改善企业的资产质量及运营效率？案例：交易所对康美药业年报的质询：负债率过高、短债长投、利息费用高于净利润、偿债压力巨大，公司有何应对措施？从康美药业公司的现有回复分析管理者的思路。应该如何“正向”处理债务危机呢？第三讲：利润表解读与分析营业收入分析：收入的质量收入增长能力解析：内生增长率、可持续增长率，挖掘企业未来增长空间客户信用分析与风险评估销售定价策略：变动成本法、完全成本法、市场分析法成本、费用本质区别是什么？成本、费用的具体构成成本费用分析：合理“降本”为什么毛利率这么重要？毛利率与销售量有关系吗？毛利率变化的驱动因素是什么？如何透过收入、成本的驱动因素测算评价相关业务部门的表现？提升企业盈利能力途径有哪些？什么样的利润才是“好”利润？如何透过利润表分析企业的竞争地位？案例：康佳彩电的盈利质量分析案例：某公司现在处于亏损状态，要采取哪些措施才可能“扭亏为盈”？第四讲：现金流量表解读与分析现金流解析：经营活动现金流净额为正数代表什么？如果是负的呢？正、负投资活动现金流净额各自意味着什么？正好还是负好？同样，筹资活动现金流净额又是什么情形？哪个现金流是“核心”现金流？现金管理模型：持有现金多好还是少好？各自的利弊分析利润挺好的，为什么资金链却越来越紧？如何破局？营业利润与经营活动现金流的关系？获取现金能力指标分析如何加强存货、应收账款管理改善现金流？如何通过现金流判断企业的经营风险和财务风险？案例：半导体显示器龙头企业——京东方科技集团运营分析1. 从财务报表和运营数据评价企业的经营表现和对未来的启示2. 解读运营能力指标、成长能力指标、盈利能力指标、财务风险指标案例：从货币资金、应收账款、存货、应付账款、负债率、毛利、净利润分析评价某公司的运营表现。盈利不好是因为费用太高还是可能其他原因？第五讲：杜邦分析法1. 净资产收益率的杜邦分析法——三驾马车：盈利能力、运营能力、财务杠杆2. 盈利能力、运营能力真能分开评估还是取决于商业模式？案例：比亚迪VS上汽集团：从盈利能力、运营能力、财务杠杆评价各自优劣及总体表现第六讲：产品成本计算一、成本分类制造成本与非制造成本、直接成本与间接成本二、产品成本的归集和分配1. 基本生产费用的分配2. 辅助生产费用的分配3. 完工产品和在产品的成本分配：约当产量法三、产品成本计算的品种法、分批法、分步法1. 品种法、分批法2. 逐步结转分步法3. 平行结转分步法案例：甲公司生产 A、B、C三种产品，月初在产品和本月原材料共计: 280 万元，月初在产品和本月人工费 21 万元，制造费用共计 16 万元，原材料在生产开始时一次性投入，甲公司采用约当产量法计算制造费用和人工在本月完工产品成本和月末在产品之间的成本。1.计算月末在产品约当产量2.分别计算出A、B、C产品完工产品成本和月末在产品成本案例：甲公司生产X产品，需要经过三个步骤，第一步骤半成品直接转入第二步骤，第二步骤半成品直接转入第三步骤，第三步骤生产出产成品。各步骤加工费用随加工进度陆续发生。该公司采用平行结转分步法计算产品成本。月末盘点：第一步骤月末在产品 100 件，完工程度60%；第二步骤月末在产品150 件，完工程度40%；第三步骤完工产品 540 件，在产品 200 件，完工程度20%。按照约当产量法（加权平均法），第二步骤加工费用应计入完工产品成本的份额占比是多少呢？第七讲：标准成本法一、标准成本及其制定标准成本的种类、制定二、标准成本的差异分析1. 直接材料差异（价格差异、数量差异）分析2. 直接人工差异（工资率差异、人工效率差异）分析3. 变动制造费用差异（效率差异、耗费差异）分析4. 固定制造费用差异（耗费差异、闲置能力差异、效率差异）分析案例：甲公司是一家化工生产企业，生产单一产品，按正常标准成本进行成本控制。公司预计下一年度的原材料采购价格为 13 元/公斤，运输费为 2 元/公斤，运输过程中的正常损耗为 5%，原材料入库后的储存成本为 1 元/公斤。该产品的直接材料价格标准为多少元？案例：甲企业产销X产品，2023年7月计划产量 1 000 件。单位产品材料消耗标准为 5 千克。本月实际产量 900 件，月初车间已领未用材料 100 千克，本月实际领料 4 800 千克，月末已领未用材料 120 千克。本月材料用量差异是多少千克？价格差异呢？案例：甲公司产销X产品。2023年7月预算产量 4 000 件，每件产品标准工时为 2 小时，变动制造费用标准分配率为 26 元/小时。实际产量 4 250 件，实际工时 7 650 小时，实际变动制造费用 214 200 元。则本月变动制造费用耗费差异是多少元？效率差异呢？案例：甲公司月生产能力为 10 400 件，单位产品标准工时为1.5 小时，固定制造费用标准分配率为 1 200 元/小时。本月实际产量 8 000 件，实际工时 10 000 小时，实际发生固定制造费用 1 900 万元。固定制造费用的耗费差异、闲置能力差异、效率差异分别是多少？第八讲：作业成本法一、作业成本法的概念资源、作业、成本动因二、作业成本法计算1. 作业的认定2. 作业成本库的设计3. 资源成本分配到作业4. 作业成本分配到成本对象三、作业成本管理1. 增值作业与非增值作业2. 基于作业进行成本管理案例：甲公司是一家制造业企业，生产两种产品。一种产品主要由智能制造设备完成，另一种产品主要由手工加工设备完成。共有制造费用 800 万元，如何在 2 种产品之间分摊？作业成本库有哪些？哪种分摊比较合理？错误分摊方法对企业运营的影响？第九讲：本量利分析一、本量利的一般关系1. 固定成本、变动成本、混合成本2. 变动成本法3. 完全成本法4. 本量利分析基本模型二、保本分析1. 保本点分析2. 安全边际分析案例：甲公司拟加盟乙服装连锁集团，加盟经营协议期 5 年，加盟时一次性支付 100 万元加盟费；加盟期内，甲公司每年按年营业额 10% 向乙集团支付特许经营使用费和广告费；甲公司预计于本年12月31日正式加盟。目前正进行下一年度盈亏平衡分析。甲公司需要（1）租赁面积100平方米，每年租金 19 万元；（2）为扩大营业规模，新增一项固定资产 5 万元，直线法折旧，折旧年限为 5 年（无残值）：服装每件售价 1 000 元，变动成本率为 40%，每年固定成本、变动成本率保持不变。要求：1、计算每年盈亏临界点销售额2、如果计划每年目标税前利润 120 万元，计算销量；案例：甲公司只产销X产品，单位变动成本为 12 元，变动成本率为 40%，2022年变动成本总额 6 000 万元，息税前利润 1 800 万元。2023年销量预计增长 8%。2023年盈亏临界点作业率、销售收入、预计息税前利润、保本销售额分别是多少？第十讲：短期经营决策一、短期经营决策概述相关成本、不相关成本二、生产决策1. 生产决策方法：差量分析法、边际贡献法、本量利分析法2. 约束资源最佳利用的决策3. 出售或深加工决策三、定价决策1. 产品销售定价方法：成本加成定价法、市场定价法2. 新产品的销售定价策略3. 有闲置能力条件下的定价方法案例：甲公司是一家电子计算器制造商，计算器外壳可以自制或外购，如果自制，需为此购入一台专用设备，购价 7 500 元（使用1年，无残值），单位变动成本 2 元。如果外购，采购量 10 000 件以内，单位报价 3.2 元；采购量 10 000 件以上，单位报价优惠至 2.6 元，预计采购量分别为 4 000 件、8 000 件、12 000 件及16 000 件时，该做如何决策，自制或外购？案例：甲公司生产乙产品，生产能力为 500 件。目前正常订货量为 400 件，剩余生产能力无法转移。正常销售单价 80 元，单位产品成本 50 元，其中变动成本 40 元。现有客户追加订货 100 件，报价 70 元，甲公司如果接受这笔订货。需要追加专属成本 1 200 元。甲公司是否要接受这个追加的订单？因此增加或减少多少利润？案例：甲公司生产A、B两种产品。A产品是传统产品，造价高、定价低、多年亏损，但市场仍有少量需求，公司一直坚持生产。B产品是最近几年新开发的产品，由于技术性能好，质量高，颇受用户欢迎，目前市场供不应求。如何回答公司领导根据财务部门预测提出的以下几个问题？（1）公司税前营业利润能否达到某个目标？（2）A产品亏损，可否考虑停产？（3）若能添置设备，扩大生产能力，増产能否増利？案例：甲公司产销多种产品，其中M产品发生亏损 3 000 万元。经了解，M产品全年销售收入 9 000 万元，变动成本 8 000 万元，折旧等固定成本 4 000 万元。若停止生产M产品，相关设备可用于生产N产品。根据市场预测，N产品全年可实现销售收入 8 000 万元，需耗用材料、人工等变动成本 6 000 万元。假设第二年其他条件不变。甲公司应采取什么样的决策？案例：甲公司生产A产品，单位售价 60 元，单位变动成本 30 元，全年固定成本总额 300 000 元，全年生产能力 10 000 件。若将A产品进一步加工为B产品，需追加单位变动成本 20 元，B产品单位售价 100 元。甲公司具备将 4 000 件A产品进一步加工为B产品的生产能力，该产能也可对外承揽加工业务，对外加工全年可获得边际贡献 33 000 元。假设A、B产品在市场上均供不应求，对甲公司最有利的决策是什么？

• 关永洪：财务报表合并: 课程背景：财务报表合并往往涉及艰涩的金融工具、长期股权投资以及复杂繁多的会计准则，是财务人员望而生畏的范畴，但实务工作中又必须面对。本课程可以让财务人员轻松获取这一极具竞争优势的技能。本课程老师曾经在几乎零会计基础下六个月内一次过考取非常权威的美国注册会计师专业资格，并且在最短的3年时间（平均要7、8年以上）内连过三级考试，取得“金融第一考”的美国特许金融分析师称号，凭借的就是深厚的数学背景和独特的逻辑思维，透彻理解财务、金融的重要概念。课程收益：对难懂的金融工具、长期股权投资、递延所得税等有透彻的理解轻松掌握财务报表合并课程时间：1天，6小时/天课程对象：财务人员、审计人员、投资人员、其他人员课程方式：老师讲授+案例分析+学员讨论，全程互动课程特色：轻松学会、学透：不需要记忆，高深理论通俗化，大道至简，一切都是“讲道理”！用独创的注册会计师考题“案例化”讲解模式，摈弃传统的“照本宣科”！课程大纲第一讲：金融资产、长期股权投资一、金融资产计量1. 以公允值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产：初始计量、期末计量、持有期内的红利收益和利息收益2. 其他权益工具投资的初始计量、后续计量二、长期股权投资的范围1. 达到控制影响程度的长期股权投资——对子公司的股权投资2. 达到共同控制影响程度的长期股权投资——合营方对合营企业的股权投资3. 达到重大影响程度的长期股权投资——联营方对联营企业的股权投资三、企业合并1. 企业合并的方式：吸收合并、新设合并、控股合并2. 企业合并的类型：同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并四、同一控制下合并形成长期股权投资的初始计量1. 合并日的确认2. 初始计量原则五、非同一控制下合并形成长期股权投资的初始计量1. 购买日的确认2. 初始计量原则六、长期股权投资的后续计量原则1. 长期股权投资核算的成本法2. 长期股权投资核算的权益法3. 权益法下内部交易损益的会计处理4. 权益法下其他综合收益、资本公积的确认及分红处理5. 长期股权投资的减值七、多次交易分步实现企业合并的会计处理1. 同一控制下企业合并的会计处理2. 非同一控制下企业合并的会计处理八、长期股权投资的处置1. 成本法下处置长期股权投资2. 权益法下处置长期股权投资案例：甲公司以银行存款购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。之后乙公司宣告分派现金股利，且乙公司股票公允价值发生变化。该项投资如何影响甲公司年度营业利润？影响金额是多少？案例：甲公司发行股票取得乙公司 30％的股权。甲公司所发行的上述普通股的公允价值为 6 元/股。甲公司取得乙公司 30％的股权后，能够对乙公司施加重大影响。收购时乙公司账面价值与公允值不同，之后又发生顺流、逆流交易，乙公司其他权益工具投资升值、分红等，之后甲公司又处置了部分乙公司股权，如何计算长期股权投资余额、投资损益、处置损益？相关分录？第二讲：合并财务报表一、合并财务报表的合并范围的界定1. 基本原则：控制2. 控制的界定3. 合并范围的豁免、控制的持续评估：投资性主体二、合并财务报表编制原则、编制程序、准备工作1. 编制原则：个表财务报表、一体性原则2. 编制程序：合并工作底稿、抵销分录、合并财务报表3. 准备工作：追溯调整、统一会计政策及会计期间、收集相关资料三、合并资产负债表和合并利润表的编制———内部投资的抵销1. 母公司股权投资与子公司所有者权益的抵销2. 母公司投资收益与子公司利润分配的抵销四、合并资产负债表和合并利润表的编制———内部债权债务的抵销1. 应收账款与应付账款的抵销、应收票据与应付票据的抵销2. 预付账款与合同负债的抵销3. 债权投资与应付债券的抵销4. 其他应收款与其他应付款的抵销五、合并资产负债表和合并利润表的编制———内部交易的抵销：逆流、顺流1. 内部商品交易的抵销2. 内部固定资产交易的抵销3. 内部无形资产交易的抵销六、合并现金流量表的编制1. 现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理2. 取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理3. 销售商品所产生的现金流量的抵销处理4. 处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理七、多次交易分步实现企业合并的会计处理1. 个表报表的会计处理2. 合并财务报表的会计处理八、购买子公司少数股权、处置子公司部分股权丧失控制权、处置子公司部分股权不丧失控制权的会计处理1. 购买子公司少数股权的会计处理：个表报表、合并财务报表2. 处置子公司部分股权丧失控制权的会计处理：个表报表、合并财务报表3. 处置子公司部分股权不丧失控制权的会计处理：个表报表、合并财务报表九、因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例、交叉持股的会计处理1. 股权稀释的会计处理2. 交叉持股的会计处理十、报告期内出售或购买子公司，在编制合并财务报表时应遵循的原则1. 增加子公司2. 处置子公司案例：2020年1月1日，甲公司支付银行存款 40 000 万元取得非关联方乙公司 60％的股权，对其达到控制。当日乙公司可辨认净资产账面价值为 60 000 万元，公允价值与账面价值相等，其中股本 30 000 万元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 15 000 万元，未分配利润 10 000 万元。资料一：2020年7月1日，甲公司将一项管理用无形资产A以 770 万元的价格销售给乙公司，该无形资产的原价为 1 000 万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，已摊销 300万元。乙公司取得该无形资产用于管理部门，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为7年，预计净残值为 0。资料二：2020年12月31日，无形资产A存在减值迹象，通过减值测试，预计其可收回金额为 705万元。资料三：乙公司2020年度实现净利润 7 000 万元，提取法定盈余公积 700 万元。要求：（1）编制甲公司2020年1月1日取得乙公司60％股权的相关会计分录。（2）计算甲公司2020年1月1日取得股权时商誉的金额，并编制与合并报表有关的抵销分录。（3）编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表和合并利润表相关的调整和抵销分录。案例：2×20年至2×21年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款 2 300 万元从非关联方处取得乙公司 70％的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 3 000 万元，各项可辨认资产、负债公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司与乙公司的会计政策，会计期间均相同。资料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派现金股利 300 万元。2×20年4月1日，甲公司按其持有的比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料三：2×20年4月10日，乙公司将其成本为 45 万元的A产品以 60 万元的价格销售给甲公司，款项已收存银行，甲公司将购入的A产品作为存货进行核算。2×20年12月31日，甲公司该批A产品的 80％已对外销售。资料四：2×20年度乙公司实现净利润 500 万元。资料五：2×21年3月1日，甲公司将所持乙公司股份全部对外出售给非关联方，所得价款 2 600 万元存入银行。要求：（1）编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70％股权时的会计分录，并计算购买日的商誉。（2）编制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配现金股利时和2×20年4月1日收到现金股利时的相关会计分录。（3）编制甲公司2×20年12月31日与存货内部交易相关的抵销分录。（4）分别计算甲公司2×20年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额与2×20年度合并利润表中少数股东损益的金额。（5）编制2×21年3月1日甲公司出售乙公司股份的相关会计分录。案例：甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为 25%。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股 2 000 万股从非关联方取得乙公司 60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为1元，公允价值 7 元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 22 000 万元，其中股本 14 000 万元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 2 000 万元。除一项账面价值 400 万元、公允价值 600 万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。该交易发生之前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产尚可使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款 500 万元购入丙公司 100万股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账价值与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司 100 万股股票的公允价值为 540 万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润 3 000 万元，提取法定盈余公积 300 万元。要求：（1）编制甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60％股权的会计分录。（2）编制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录。（3）编制乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允值计量的会计分录以及确认的递延所得税的会计分录。（4）编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。案例：甲公司为一上市集团公司，持有乙公司80％股权，对其具有控制权；20×6年及20×7年发生的相关交易或事项如下：（1）20×6年6月8日，甲公司将生产的一批汽车销售给乙公司，销售价格为 600 万元，汽车已交付乙公司，款项尚未收取。该批汽车的成本为 480 万元。20×6年12月31日，甲公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备 30 万元。20×7年9月2日，甲公司收到乙公司支付的上述款项 600 万元。乙公司将上述购入的汽车作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用，该批汽车采用年限平均法计提折旧，预计使用6年，预计无净残值。（2）20×6年8月1日，甲公司以 9 000 万元的价格从非关联方购买丁公司70％股权，款项已用银行存款支付，丁公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为 12 000 万元（含原未确认的无形资产公允价值 1 200 万元），除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，采用直线法摊销，预计使用10年，预计无残值。甲公司将购买日确定为20×6年8月1日。丁公司20×6年8月1日个别资产负债表中列报的所有者权益总额为 10 800 万元，其中实收资本为 10 000 万元，盈余公积为 80 万元，未分配利润为 720 万元。在丁公司个别利润表中，20×6年8月1日起至12月31日止期间实现净利润 180 万元；20×7年度实现净利润 400 万元。（3）20×7年1月1日，甲公司将专门用于出租的办公楼租赁给乙公司使用，租赁期为 5 年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年租金为 50 万元，于每年末支付。出租时，该办公楼的成本为 600 万元，已计提折旧 400 万元。甲公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用 30 年，预计无净残值。乙公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公。20×7年12月31日，乙公司向甲公司支付当年租金 50 万元。要求：编制与甲公司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵销分录。案例：甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％。2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：　 2月20日，甲公司与子公司（乙公司）签订销售合同，向其销售 100 件A产品，每件销售价格为 20 万元、每件生产成本为 12 万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批A产品的退货率为 8％。乙公司于3月28日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。　 2×18年末，甲公司本年销售给乙公司的A产品尚未发生退货，甲公司重新评估A产品的退货率为 5％；乙公司本年从甲公司购入的A产品对外销售50％，其余形成存货。要求：编制甲公司2×18年度合并财务报表的调整和抵销分录。案例：乙公司是一家建筑施工企业，甲公司持有其80％股权。 20×6年2月10日，甲公司与乙公司签订一项总金额为 55 000 万元的固定造价合同，将A办公楼工程出包给乙公司建造，该合同不可撤销。A办公楼于20×6年3月1日开工，预计20×7年12月完工。乙公司预计建造A办公楼的总成本为 45 000 万元。甲公司和乙公司一致同意按照乙公司累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。　20×6年度，乙公司为建造A办公楼实际发生成本 30 000 万元；乙公司与甲公司结算合同价款 25 000 万元，实际收到价款 20 000 万元。由于材料价格上涨等因素，乙公司预计为完成工程尚需发生成本 20 000 万元。　20×7年度，乙公司为建造A办公楼实际发生成本 21 000 万元；乙公司与甲公司结算合同价款 30 000 万元，实际收到价款 35 000 万元。 20×7年12月10日，A办公楼全部完工，达到预定可使用状态。20×8年2月3日，甲公司将A办公楼正式投入使用。甲公司预计A办公楼使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。　20×9年6月30日，甲公司以 70 000 万元的价格（不含土地使用权）向无关联关系的第三方出售A办公楼，款项已收到。（2）丁公司是一家专门从事水力发电的企业，甲公司持有其 100％股权。丁公司20×5年2月26日开始建设C发电厂。为解决丁公司建设C发电厂资金的不足，甲公司决定使用银行借款对丁公司增资。20×8年1月1日，甲公司从银行借入专门借款 50 000 万元，并将上述借入款项作为出资款全部转账给丁公司。该借款期限为2年，年利率为6％（与实际利率相同），利息于每年末支付。丁公司在20×8年1月1日收到甲公司上述投资款当日，支付工程款 30 000 万元。 20×9年1月1日，丁公司又使用甲公司上述投资款支付工程款 20 000 万元。丁公司未使用的甲公司投资款在20×8年度产生的理财产品收益为 600 万元。要求：（1）计算乙公司20×6年度应确认的收入，并编制20×6年度与建造A办公楼业务相关的全部会计分录（实际发生成本的会计分录除外）。（2）计算乙公司20×7年度应确认的收入。（3）计算甲公司因出售A办公楼应确认的损益，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司20×7年度、20×8年度、20×9年度合并财务报表的相关抵销分录。（5）说明甲公司发生的借款费用在其20×8年度、20×9年度个别财务报表和合并财务报表中分别应当如何进行会计处理。

关永洪：非财务人员的财务管理

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