关永洪：《成本核算与财务分析》

课程背景：

成本核算和财务分析对于企业的管理和决策至关重要。它们提供了有关成本、利润、财务状况和业务绩效等关键信息，帮助企业制定策略、优化资源配置、控制成本，并评估业务绩效。

成本核算，可以帮助企业了解产品的成本结构，从而进行定价和利润分析；成本核算通过对实际成本与预算成本进行比较，企业可以识别出偏差并采取措施进行成本管理和控制；成本核算也可以帮助企业优化资源配置和提高效率，企业可以决定是否进行内部外包、自动化或流程改进等措施。

财务分析可以帮助企业评估自身的财务健康状况，识别潜在的问题和机会；财务分析也可以帮助企业监控业务运营绩效并制定相应的改进措施。

本课程老师曾经在几乎零会计基础下六个月内一次过考取非常权威的美国注册会计师专业资格，并且在最短的3年时间（平均要7、8年以上）内连过三级考试，取得“金融第一考”的美国特许金融分析师称号，凭借的就是深厚的985大学本科数学背景和独特的逻辑思维，透彻理解财务、金融的重要概念。

课程收益：

1. 深度掌握企业成本核算、财务分析的知识、工具、方法
2. 加强财务管理实战技能，提升职场竞争力

课程时间：2天，6小时/天

课程对象：财务人员、审计人员、其他人员

课程方式：老师讲授+案例分析+学员讨论，全程互动

课程特色：

• 轻松学会、学透：不需要太多记忆，高深理论通俗化，大道至简，一听就懂！
• 全部案例教学

课程大纲

第一讲：财务报表框架、勾稽关系、账务处理、制作

1. 财务报表框架

2. 资产负债表、利润表、现金流量表之间的勾稽关系

3. 资产、负债、权益、损益类科目透彻理解

4. 财务报表账务处理、制作

财务报表制作实操演练：

从几乎100% 涵盖所有企业日常运作的交易中（企业股东注资、银行借贷、采购商品、购置汽车、购买股票、销售商品、管理人员工资、销售广告、办公室租金、出售股票、收回部分欠款及部分欠款收不回来、存货价格下跌、企业分红等），轻轻松松、不用任何记忆编制出资产负债表、利润表、现金流量表。同时，透彻理解企业每个日常交易对企业的财务状况（资产、负债、权益）、经营状况（收入、成本、费用、利润）、现金流状况的影响程度。

第二讲：资产负债表解读与分析

1. 流动资产分析：货币资金、应收账款、存货、其他应收款
2. 长期资产分析：固定资产、无形资产、投资性房地产、合同资产、预付账款、金融工具、长期股权投资、商誉、递延所得税资产
3. 经营负债分析：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、合同负债、递延所得税负债
4. 金融负债分析：短期借款、长期借款、应付债券、可转债
5. 融资期限与投资期限的匹配：三种营运资本类型的利弊分析
6. 股东权益分析：股本、资本公积、未分配利润、其他综合收益、其他权益工具
7. 负债及权益内部结构是否理？没有负债的企业就好吗？高负债就不好吗？
8. 什么样的资产才是真正的“好”资产？哪些负债是“好”负债？
9. 资产负债表结构分析：三大类型的资产负债结构的利弊与对盈利的影响
10. 营运能力分析：应收账款周转率、存货周转率
11. 短期偿债能力、长期偿债能力分析
12. 企业的经营风险与财务风险分析
13. 如何改善企业的资产质量及运营效率？

案例：交易所对康美药业年报的质询：负债率过高、短债长投、利息费用高于净利润、偿债压力巨大，公司有何应对措施？

从康美药业公司的现有回复分析管理者的思路。应该如何“正向”处理债务危机呢？

第三讲：利润表解读与分析

1. 营业收入分析：收入的质量
2. 收入增长能力解析：内生增长率、可持续增长率，挖掘企业未来增长空间
3. 客户信用分析与风险评估
4. 销售定价策略：变动成本法、完全成本法、市场分析法
5. 成本、费用本质区别是什么？成本、费用的具体构成
6. 成本费用分析：合理“降本”
7. 为什么毛利率这么重要？毛利率与销售量有关系吗？毛利率变化的驱动因素是什么？
8. 如何透过收入、成本的驱动因素测算评价相关业务部门的表现？
9. 提升企业盈利能力途径有哪些？
10. 什么样的利润才是“好”利润？如何透过利润表分析企业的竞争地位？

案例：康佳彩电的盈利质量分析

案例：某公司现在处于亏损状态，要采取哪些措施才可能“扭亏为盈”？

第四讲：现金流量表解读与分析

1. 现金流解析：经营活动现金流净额为正数代表什么？如果是负的呢？正、负投资活动现金流净额各自意味着什么？正好还是负好？同样，筹资活动现金流净额又是什么情形？哪个现金流是“核心”现金流？
2. 现金管理模型：持有现金多好还是少好？各自的利弊分析
3. 利润挺好的，为什么资金链却越来越紧？如何破局？营业利润与经营活动现金流的关系？
4. 获取现金能力指标分析
5. 如何加强存货、应收账款管理改善现金流？
6. 如何通过现金流判断企业的经营风险和财务风险？

案例：半导体显示器龙头企业——京东方科技集团运营分析

1. 从财务报表和运营数据评价企业的经营表现和对未来的启示

2. 解读运营能力指标、成长能力指标、盈利能力指标、财务风险指标

案例：从货币资金、应收账款、存货、应付账款、负债率、毛利、净利润分析评价某公司的运营表现。盈利不好是因为费用太高还是可能其他原因？

第五讲：杜邦分析法

1. 净资产收益率的杜邦分析法——三驾马车：盈利能力、运营能力、财务杠杆

2. 盈利能力、运营能力真能分开评估还是取决于商业模式？

案例：比亚迪VS上汽集团：从盈利能力、运营能力、财务杠杆评价各自优劣及总体表现

第六讲：产品成本计算

一、成本分类

制造成本与非制造成本、直接成本与间接成本

二、产品成本的归集和分配

1. 基本生产费用的分配

2. 辅助生产费用的分配

3. 完工产品和在产品的成本分配：约当产量法

三、产品成本计算的品种法、分批法、分步法

1. 品种法、分批法

2. 逐步结转分步法

3. 平行结转分步法

案例：甲公司生产 A、B、C三种产品，月初在产品和本月原材料共计: 280 万元，月初在产品和本月人工费 21 万元，制造费用共计 16 万元，原材料在生产开始时一次性投入，甲公司采用约当产量法计算制造费用和人工在本月完工产品成本和月末在产品之间的成本。

1.计算月末在产品约当产量

2.分别计算出A、B、C产品完工产品成本和月末在产品成本

案例：甲公司生产X产品，需要经过三个步骤，第一步骤半成品直接转入第二步骤，第二步骤半成品直接转入第三步骤，第三步骤生产出产成品。各步骤加工费用随加工进度陆续发生。该公司采用平行结转分步法计算产品成本。月末盘点：第一步骤月末在产品 100 件，完工程度60%；第二步骤月末在产品150 件，完工程度40%；第三步骤完工产品 540 件，在产品 200 件，完工程度20%。

按照约当产量法（加权平均法），第二步骤加工费用应计入完工产品成本的份额占比是多少呢？

第七讲：标准成本法

一、标准成本及其制定

标准成本的种类、制定

二、标准成本的差异分析

1. 直接材料差异（价格差异、数量差异）分析

2. 直接人工差异（工资率差异、人工效率差异）分析

3. 变动制造费用差异（效率差异、耗费差异）分析

4. 固定制造费用差异（耗费差异、闲置能力差异、效率差异）分析

案例：甲公司是一家化工生产企业，生产单一产品，按正常标准成本进行成本控制。公司预计下一年度的原材料采购价格为 13 元/公斤，运输费为 2 元/公斤，运输过程中的正常损耗为 5%，原材料入库后的储存成本为 1 元/公斤。该产品的直接材料价格标准为多少元？

案例：甲企业产销X产品，2023年7月计划产量 1 000 件。单位产品材料消耗标准为 5 千克。本月实际产量 900 件，月初车间已领未用材料 100 千克，本月实际领料 4 800 千克，月末已领未用材料 120 千克。本月材料用量差异是多少千克？价格差异呢？

案例：甲公司产销X产品。2023年7月预算产量 4 000 件，每件产品标准工时为 2 小时，变动制造费用标准分配率为 26 元/小时。实际产量 4 250 件，实际工时 7 650 小时，实际变动制造费用 214 200 元。则本月变动制造费用耗费差异是多少元？效率差异呢？

案例：甲公司月生产能力为 10 400 件，单位产品标准工时为1.5 小时，固定制造费用标准分配率为 1 200 元/小时。本月实际产量 8 000 件，实际工时 10 000 小时，实际发生固定制造费用 1 900 万元。

固定制造费用的耗费差异、闲置能力差异、效率差异分别是多少？

第八讲：作业成本法

一、作业成本法的概念

资源、作业、成本动因

二、作业成本法计算

1. 作业的认定

2. 作业成本库的设计

3. 资源成本分配到作业

4. 作业成本分配到成本对象

三、作业成本管理

1. 增值作业与非增值作业

2. 基于作业进行成本管理

案例：甲公司是一家制造业企业，生产两种产品。一种产品主要由智能制造设备完成，另一种产品主要由手工加工设备完成。共有制造费用 800 万元，如何在 2 种产品之间分摊？作业成本库有哪些？哪种分摊比较合理？错误分摊方法对企业运营的影响？

第九讲：本量利分析

一、本量利的一般关系

1. 固定成本、变动成本、混合成本

2. 变动成本法

3. 完全成本法

4. 本量利分析基本模型

二、保本分析

1. 保本点分析

2. 安全边际分析

案例：甲公司拟加盟乙服装连锁集团，加盟经营协议期 5 年，加盟时一次性支付 100 万元加盟费；加盟期内，甲公司每年按年营业额 10% 向乙集团支付特许经营使用费和广告费；甲公司预计于本年12月31日正式加盟。目前正进行下一年度盈亏平衡分析。甲公司需要（1）租赁面积100平方米，每年租金 19 万元；（2）为扩大营业规模，新增一项固定资产 5 万元，直线法折旧，折旧年限为 5 年（无残值）：

服装每件售价 1 000 元，变动成本率为 40%，每年固定成本、变动成本率保持不变。 

要求：

1、计算每年盈亏临界点销售额

2、如果计划每年目标税前利润 120 万元，计算销量；

案例：甲公司只产销X产品，单位变动成本为 12 元，变动成本率为 40%，2022年变动成本总额 6 000 万元，息税前利润 1 800 万元。2023年销量预计增长 8%。

2023年盈亏临界点作业率、销售收入、预计息税前利润、保本销售额分别是多少？

第十讲：短期经营决策

一、短期经营决策概述

相关成本、不相关成本

二、生产决策

1. 生产决策方法：差量分析法、边际贡献法、本量利分析法

2. 约束资源最佳利用的决策

3. 出售或深加工决策

三、定价决策

1. 产品销售定价方法：成本加成定价法、市场定价法

2. 新产品的销售定价策略

3. 有闲置能力条件下的定价方法

案例：甲公司是一家电子计算器制造商，计算器外壳可以自制或外购，如果自制，需为此购入一台专用设备，购价 7 500 元（使用1年，无残值），单位变动成本 2 元。如果外购，采购量 10 000 件以内，单位报价 3.2 元；采购量 10 000 件以上，单位报价优惠至 2.6 元，

预计采购量分别为 4 000 件、8 000 件、12 000 件及16 000 件时，该做如何决策，自制或外购？

案例：甲公司生产乙产品，生产能力为 500 件。目前正常订货量为 400 件，剩余生产能力无法转移。正常销售单价 80 元，单位产品成本 50 元，其中变动成本 40 元。现有客户追加订货 100 件，报价 70 元，甲公司如果接受这笔订货。需要追加专属成本 1 200 元。

甲公司是否要接受这个追加的订单？因此增加或减少多少利润？

案例：甲公司生产A、B两种产品。A产品是传统产品，造价高、定价低、多年亏损，但市场仍有少量需求，公司一直坚持生产。B产品是最近几年新开发的产品，由于技术性能好，质量高，颇受用户欢迎，目前市场供不应求。

如何回答公司领导根据财务部门预测提出的以下几个问题？

（1）公司税前营业利润能否达到某个目标？

（2）A产品亏损，可否考虑停产？

（3）若能添置设备，扩大生产能力，増产能否増利？

案例：甲公司产销多种产品，其中M产品发生亏损 3 000 万元。经了解，M产品全年销售收入

 9 000 万元，变动成本 8 000 万元，折旧等固定成本 4 000 万元。若停止生产M产品，相关设备可用于生产N产品。根据市场预测，N产品全年可实现销售收入 8 000 万元，需耗用材料、人工等变动成本 6 000 万元。假设第二年其他条件不变。甲公司应采取什么样的决策？

案例：甲公司生产A产品，单位售价 60 元，单位变动成本 30 元，全年固定成本总额 300 000 元，全年生产能力 10 000 件。若将A产品进一步加工为B产品，需追加单位变动成本 20 元，B产品单位售价 100 元。甲公司具备将 4 000 件A产品进一步加工为B产品的生产能力，该产能也可对外承揽加工业务，对外加工全年可获得边际贡献 33 000 元。假设A、B产品在市场上均供不应求，对甲公司最有利的决策是什么？