柴文祺：聚焦税法 – 高净值人士及企业家涉税实务讲座

为什么要设计本次讲座？

新召开的两会，政府工作报告中把“减税”作为了政府工作的重要关注点。对于税法知识、税收政策、涉税实务的把握，通过“百度”或聘请1-2名“会计从业者”已经远远不能达到高净值人士和企业家的需求了。对于财富管理专业人士，需要同时从企业与个人的角度把控最新涉税实务知识，同时了解国内外的税法趋势，以更好地为高净值客户与企业家服务。

个人涉税层面

• 新个人所得税法及一系列配套法规与文件出台，分类所得税制逐步向综合所得税制过度的过程中，对个人纳税人的合规性意识要求提高，风险加大；
• 越来越多的境内个人经营模式、投资模式多样化，股权转让、跨境投资屡见不鲜，然而其中隐含的涉税问题与合规风险却给这部分个人带来了巨大的不确定性；
• CRS金融账户信息交换在全球范围内逐渐推开，中国（大陆）作为CRS的积极参与主体已经从2018年9月开始逐步启动交换程序，对个人（尤其是高净值人士）全球范围内的资产配置及规划带来巨大挑战；

企业涉税层面

• 金税三期逐渐推进过程中，企业的各项重要财务指标和税收表现属于全天候受到监控的模式下。据统计，2018年全年被启动纳税风险评估说明的企业数量超过了过去五年的总和，要求补税的金额也远远超过以往未推行金税三期系统时；
• 越来越多的国内企业全面发展，无论是对内还是对外都有了进一步壮大的企愿。对于很多企业，对内希望进行集团内实体的优化整合，对外则涉及到了越来越多的境外投资扩张、跨境交易等，随之产生的涉税风险点逐渐增多；
• 全球范围内税基侵蚀和利润转移（BEPS）的行动计划逐渐开展，各国对企业利用不合理的税务安排进行避税进行了联合打击和应对。对于跨国企业或旨在走出去的国内企业带了巨大的合规和筹划层面的挑战，了解重要国家和地区的税收政策，成为了摆在很多企业面前的必修课。

课程适合哪些群体？

• 企业主、投资人或其他高净值群体；
• 银行、财富管理机构中专为上述群体提供理财建议或资产配置建议的专业人士；
• 企业财务总监、税务总监、财务经理、财务主管；
• 企业员工或其他需要自我提升的人士

课程大纲

一、个人所得税改革下的涉税实务问题

1. 个税改革立法的大环境与背景
2. 我国经历了哪几次重要的个人所得税法修改
3. 新个人所得税法对于各方主体的挑战
4. 纳税义务人的挑战
5. 扣缴义务人的挑战
6. 各机关部门的挑战
7. 面对新的个人所得税法及其配套法规文件，从哪个几个角度去关注？
8. 税收居民身份
9. 应税所得划分
10. 扣除项目规划与博弈
11. 经营与投资风险管控
12. 潜在政策风险预判

二、新个人所得税法核心变化要点梳理（总览式引导）

三、新个人所得税法及配套法规文件解读与延展

1. 税收居民身份的判定——CRS的预备战役
2. 税收居民身份的新旧立法比较
3. 个人所得税实施条例中的“六年优惠政策”如何理解？
4. 应税所得类型的划分及要点——从落后走向先进的第一步
5. 综合所得的要点解读
6. 综合所得涵盖哪些应税所得？划分依据？（四项）
7. 综合所得中每一类收入的具体计税方式、适用税率及需要关注的其他问题

• 工资薪金所得如何确认收入额？
• 劳务报酬、稿酬、特许权使用费如何确认收入额？
• 发放非货币性福利费，如何确定收入额？

1. 个人在特殊场景下的个人所得税计税方法及注意事项

（1）全年一次性奖金如何处理？与半年奖、季度奖等的处理区别；

（2）员工低价购房、组织旅游等常见福利的个人所得税处理

（3）解除劳动合同的个人所得税处理

（4）股权激励模式下的个人所得税处理

（三） 六项专项附加扣除操作实务——名义上最大的减税红包落地实务

1、专项附加扣除包括哪些项目；

2、专项附加扣除的扣除原则是什么；

3、六项附加扣除分别由哪些项目构成、扣除前提与标准是什么？如何扣除？

（四）反避税条款适用实务——犹抱琵琶半遮面

1. 为什么要增加针对个人的反避税条款？
2. 新个人所得税法下的反避税条款如何理解？
3. 个人反避税行为的分类及举例：
4. 关联个人之间的交易行为（一般交易与股权交易）
5. 受控外国公司规则在个人所得税领域的普遍化

四、个人权益交易模式下的涉税问题

1. 个人股权直接转让的涉税问题

1、股权转让收入如何确定

2、股权转让成本如何确定

3、股权转让的特殊场景分析（非关联个人交易合理性、1元转股、股权核定、股权价值的评估）

4、股权转让的扣缴义务人如何确定

5、股权转让的纳税义务发生时间

6、股权转让的纳税义务发生地点

1. 个人股权间接转让的涉税问题
2. 国税【2015】7号公告
3. 深圳案例与佳木斯案例的思考
4. 个人转让合伙企业份额的涉税问题
5. 合伙企业份额如何理解
6. 合伙企业“先分后税”规定如何理解
7. 创投企业个税新政解读（财税2019年第8号文件）

五、CRS金融账户信息交换大环境下的核心关注

（一）CRS的历史背景与标准操作

1、CRS的前世——FATCA介绍

2、CRS的历史发展和目前参与国状况

3、中国的CRS立法现状是怎样的？

4、CRS金融账户信息交换的流程是怎样的？

（二）CRS中必须了解的重要概念

1、各国对税收居民的定义

（1）中国对税收居民的定义

（2）中国香港对税收居民的定义

（3）新加坡对税收居民的定义

（4）美国对税收居民的定义

（5）澳大利亚对税收居民的定义

2、金融资产

（1）常规金融资产的具体范围

（2）不动产非债直接受益如何理解？

3、非金融机构

（1）积极非金融机构是什么意思？如何判断？

（2）消极非金融机构是什么意思？如何判断

（3）实际控制人如何理解？

4、账户持有人与申报账户

（1）账户持有人如何定义？

（2）代持情形下如何理解账户持有人？

（3）CRS下需申报账户有哪些？

（三）实例列举