舞弊行为特点解析：识别与防范的关键要素

舞弊行为特点及其影响

在经济全球化和市场竞争日益激烈的背景下，企业面临的舞弊风险愈发严峻。舞弊不仅会给企业带来显性的经济损失，还会导致隐性的品牌声誉受损，进而影响到企业的长期发展。因此，在企业内部审计中，深入了解舞弊行为的特点显得尤为重要。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、舞弊的危害有多大

舞弊所带来的危害可分为显性和隐性两大类。显性危害主要体现在直接的经济损失，隐性危害则体现在对品牌声誉的长期影响。

• 显性危害——经济损失: 舞弊行为可能导致企业直观的财务损失，影响企业的盈利能力和现金流。
• 隐性危害——品牌声誉: 一旦舞弊行为被曝光，公众和客户对企业的信任度将大幅下降，影响品牌形象和市场竞争力。

二、舞弊的特点和理论

舞弊行为具有一些共同的特点，这些特点为企业的内部审计提供了重要的线索。

1. 什么是舞弊

舞弊是指在商业活动中，通过欺骗、隐瞒或其他不诚实手段，获取不正当利益的行为。这种行为不仅违反了法律法规，也违背了商业道德。

2. 舞弊的特点

• 隐蔽性强: 舞弊行为往往在暗中进行，难以被发现。
• 多样性: 舞弊的手段和形式多种多样，涉及财务、采购、销售等多个环节。
• 复杂性: 舞弊行为的实施者通常具有一定的专业技能和经验，能够巧妙地规避审计与监管。

3. 舞弊理论一：舞弊三角

舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生通常源于三个要素的结合：机会、动机和合理化。只有当这三者同时存在时，舞弊才有可能发生。

4. 舞弊理论二：GONE

GONE理论则强调了舞弊行为的四个关键要素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和自我安慰（Rationalization）。这些要素共同推动舞弊行为的发生。

三、舞弊的类型

舞弊行为可以分为多种类型，其中主要包括财务舞弊、管理舞弊和合规舞弊。

1. 三大类舞弊行为

• 财务舞弊: 包括虚报收入、隐瞒费用、操纵财务报表等行为。
• 管理舞弊: 涉及不当决策、资源浪费、利益输送等。
• 合规舞弊: 违反法律法规，导致企业面临法律风险。

2. 舞弊者的行为特点

舞弊者通常具有一定的心理特征，如贪婪、自私、缺乏道德感等。他们往往会利用职务之便，为自己谋取不当利益。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着重要的角色，特别是在反舞弊方面。通过有效的内部审计，企业能够及时发现舞弊行为，维护自身的合法权益。

1. 内部审计在企业的定位和角色

内部审计不仅仅是财务的审查，更是对企业整体运营的监督。其目的是通过系统的审查和评估，帮助企业发现潜在的舞弊风险，并提供相应的改进建议。

2. 什么是反舞弊

反舞弊是指通过一系列措施和手段，预防和查处舞弊行为，以保护企业的合法权益。良好的反舞弊机制能够有效降低企业的舞弊风险。

3. 舞弊线索来自哪里

舞弊线索的来源多种多样，包括员工举报、客户投诉、审计发现等。企业应建立畅通的举报渠道，鼓励员工积极反馈舞弊线索。

五、内部审计部门与监察部门反舞弊的不同

虽然内部审计与监察部门在反舞弊工作中有相似之处，但两者的出发点和重点不同。

1. 舞弊线索来源不同

内部审计主要依赖于日常的审计工作和数据分析，而监察部门则更侧重于政策法规的执行和监督。

2. 内部审计反舞弊的“三板斧”

• 死盯“机会”: 通过加强内部控制，减少舞弊发生的机会。
• 重视“压力”: 了解员工的压力来源，及时给予支持，防止因压力导致的舞弊行为。
• 把准“动机”: 通过构建良好的企业文化，减少员工的舞弊动机。

六、内部审计如何发现舞弊线索

在实际审计过程中，内部审计部门需要运用各种技术和方法，来发现舞弊行为的线索。

1. 案例分析

通过具体案例的分析，审计人员可以深入了解舞弊行为的发生过程及其背后的原因。

• 案例一: 内控缺陷导致收银员贪污80万元，审计过程中发现岗位设置缺陷。
• 案例二: 离任审计揭示异常股权结构，通过“欲擒故纵”的策略查清真相。
• 案例三: IT审计发现零件名称异常，进一步审计程序揭示信息不对称。
• 案例四: 销售专项审计揭示假团购，最终查明真相。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

内部审计在反舞弊过程中面临的法律风险和判断合法性的原则，都是审计人员需要密切关注的方面。

1. 审计人员反舞弊面临的法律风险

审计人员在实施审计过程中，可能面临法律风险，特别是在涉及隐私和商业机密时需谨慎行事。

2. 审计人员判断是否合法的简单原则

审计人员需要根据法律法规和企业政策，判断审计行为的合法性，确保不违反相关规定。

3. 审计人员可能面临的其他风险

除了法律风险，审计人员还可能面临心理压力、职业道德风险等，需要在工作中保持警惕。

4. 风险预防与控制

建立健全的内部审计制度和企业文化，是有效预防和控制舞弊风险的关键。通过培训和提高员工的道德意识，增强企业的整体抗风险能力。

总结

舞弊行为的特点及其危害不仅影响着企业的经济利益，更对其品牌声誉和市场地位产生深远影响。因此，企业必须重视内部审计在反舞弊中的重要作用，建立完善的内部控制和审计机制，以确保企业的长治久安和可持续发展。