让一部分企业先学到真知识！
让一部分企业先学到真知识！
随着国家对审计工作重视程度的不断提升，审计已成为反腐体系中不可或缺的一部分。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱中的重要作用。这一讲话不仅为国家审计工作指明了方向，也为企业内部审计工作提出了更高的要求。在这样的背景下，审计风险控制显得尤为重要。
王悦
培训咨询
舞弊行为是企业内部管理中最为严重的问题之一，它不仅会导致显性的经济损失，还会对企业的品牌声誉造成不可逆转的影响。舞弊的显性危害主要体现在直接的经济损失上，如资金流失、资产损毁等。而隐性危害则体现在企业形象受损、客户信任度下降等方面，这些后果往往会在企业长时间内造成负面影响。
舞弊行为具有以下几个特点：
理解舞弊的发生机制对于有效的审计风险控制至关重要。舞弊三角理论和GONE理论是分析舞弊行为的重要工具。舞弊三角理论指出，舞弊行为的产生往往是机会、动机与合理化三者的结合。而GONE理论则强调了目标、机会、需要和环境四个因素在舞弊中的作用。
内部审计在企业中扮演着监督和控制的重要角色，尤其是在反舞弊工作中。反舞弊不仅仅是发现和制止舞弊行为，更重要的是通过审计手段识别舞弊风险、改善内部控制、提升企业管理水平。
舞弊线索的来源广泛，包括但不限于：
虽然内部审计部门与监察部门在反舞弊方面的目标一致，但两者在工作重点和方法上有所区别。内部审计更注重于系统性和长期性的风险控制，而监察部门则往往侧重于对具体违规行为的查处。
内部审计反舞弊的“三板斧”可以概括为：
在实际操作中，内部审计如何有效发现舞弊线索是关键。以下是一些案例分析，展示了如何通过审计方法发现并处理舞弊行为：
在某企业的审计中，发现一名收银员涉嫌贪污80万元。经过审查，发现该员工的岗位设置存在缺陷，导致内控失效。通过“三板斧”研判，识别出舞弊环节，并进一步设计审计程序，最终确认了舞弊行为，提出了整改措施。
在离任审计中，发现某企业的股权结构异常。通过对股东背景的深入调查，审计人员识别了潜在的股权阴谋，最终通过二次复核确认了异常情况。
在IT审计中，发现某零件在系统中存在两个不同的名称。通过细致的审计程序，审计人员揭示了信息不对称的潜在风险，为企业的决策提供了重要依据。
在销售专项审计中，发现团购金额偏高，通过系统性审计程序，审计人员最终确认了假团购的存在，及时采取了纠正措施。
在进行反舞弊工作时，审计人员必须意识到可能面临的法律风险。这包括对舞弊行为的判断是否合规，以及在调查过程中可能涉及的法律责任。此外，审计人员还需关注其他风险，如信息泄露、审计独立性受损等。
风险预防与控制是审计工作中的重中之重。企业应建立健全的内控制度，定期进行风险评估，并通过培训提高审计人员的专业素养，以应对复杂多变的舞弊风险。
审计风险控制在企业的内部审计工作中占据着重要地位，尤其是在反舞弊工作中。通过深入了解舞弊的危害、特点及其理论框架，审计人员可以更有效地识别和控制潜在的舞弊风险。结合实际案例，内部审计部门能够通过系统性的方法发现舞弊线索，并及时采取措施，保护企业的合法权益。
在国家政策的引导下，企业应更加重视内部审计的作用，将反舞弊工作纳入日常管理中，以实现长治久安、平稳发展的目标。
