探索监督真空的关键作用与影响分析

监督真空：企业内部审计的挑战与应对

在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多风险，其中舞弊行为的发生不仅会导致经济损失，还会对企业的品牌声誉造成深远影响。随着国家对审计工作的重视程度不断提高，内部审计在企业管理中的重要性愈发凸显。特别是在习近平总书记强调审计在反腐治乱方面的重要作用后，企业内部审计更是肩负起了关键的反舞弊职责。本文将深入探讨“监督真空”的概念以及如何通过内部审计有效应对这一挑战，确保企业的健康发展。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

王悦 培训咨询

一、舞弊的危害

舞弊行为是企业管理中最为棘手的问题之一，其危害可分为显性和隐性两大类。

• 显性危害：舞弊行为直接导致经济损失，包括资金的流失、资产的贬值等。根据研究显示，舞弊行为的发生往往意味着企业的财务状况恶化，投资者信心下降，最终可能导致企业破产。
• 隐性危害：舞弊行为不仅影响企业的财务状况，还对企业的品牌声誉造成长久的负面影响。一旦舞弊行为曝光，消费者、合作伙伴甚至社会公众对企业的信任度将大幅下降，从而影响企业的市场地位。

二、舞弊的特点与理论

舞弊行为具有一定的特征，了解这些特征有助于内部审计人员更好地识别和防范舞弊行为。

• 舞弊的定义：舞弊通常指利用职务之便，故意隐瞒或伪造信息，以获取不当利益的行为。
• 舞弊的特点：舞弊行为往往具有隐蔽性、复杂性和持续性，舞弊者在实施舞弊时通常会精心策划，以规避审计和监管。
• 舞弊三角理论：该理论指出，舞弊行为的发生通常与机会、动机和合理化三者密切相关。内部审计需要识别这些因素，从而有效地预防和查处舞弊行为。
• GONE理论：此理论强调舞弊行为的四个要素：贪婪、机会、需求和自我合理化。了解这些要素能够帮助审计者更全面地分析舞弊行为的成因。

三、舞弊的类型及其行为特点

舞弊行为可以分为三大类，包括财务舞弊、经营舞弊和管理舞弊。每种类型的舞弊行为都有其独特的表现形式和行为特点。

• 财务舞弊：主要通过虚假财务报表、伪造凭证等方式来掩盖真实的财务状况。
• 经营舞弊：通常体现在销售、采购等环节，例如通过虚报销售业绩来获取奖金。
• 管理舞弊：涉及高层管理人员的滥权行为，可能包括利益输送、收受贿赂等。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业管理中扮演着重要的角色，尤其是在反舞弊方面。内部审计不仅要执行审计任务，还需要积极参与舞弊的预防和查处工作。

• 内部审计的定位：内部审计部门应当作为独立的监督机构，定期对企业的财务状况和内部控制进行评估。
• 反舞弊的概念：反舞弊是指通过制度设计、流程优化和审计措施来有效预防和查处舞弊行为。
• 舞弊线索来源：舞弊线索通常来自于员工举报、日常审计、财务报表异常等多个方面。

五、内部审计与监察部门的反舞弊区别

内部审计和监察部门在反舞弊工作的侧重点有所不同，内部审计更注重于制度和流程的完善，而监察部门则侧重于对责任人的追责和惩处。

• 舞弊线索来源不同：内部审计的线索主要来源于日常审计和内部控制的评估，而监察部门更依赖于外部举报和合规检查。
• 内部审计的“三板斧”：即死盯“机会”、重视“压力”，把准“动机”。这三者的结合能够帮助审计人员更精准地识别舞弊行为。

六、如何发现舞弊线索

内部审计部门需要采取有效的措施来发现和查证舞弊线索，以下是几个实际案例的分析：

案例一：内控缺陷导致的贪污行为

在某企业的审计过程中，发现一名收银员贪污了80万元。经过深入分析，审计人员发现岗位设置缺陷是舞弊的根本原因。通过加强内控流程和完善岗位职责，最终成功查处了该名舞弊人员。

案例二：监督真空下的股权结构阴谋

在离任审计中，审计人员发现企业存在异常的股权结构，经过进一步审计程序未果，最终通过“欲擒故纵”的策略重新审查，成功揭开了股权阴谋。

案例三：信息不对称引发的舞弊

某企业在IT审计时发现零件名称存在异常，经过细致的审计程序，最终揭示了信息不对称带来的舞弊行为。

案例四：真团购与假团购的监管真空

在销售专项审计中，发现团购金额异常，经过认真分析和审计程序设计，最终查清了假团购的真相。

七、内部审计反舞弊的注意事项

在反舞弊过程中，审计人员需要特别注意以下几个问题，以有效规避潜在风险：

• 法律风险：审计人员在查处舞弊行为时，必须遵循法律法规，避免因操作不当而引发的法律纠纷。
• 判断合法性的原则：审计人员需具备判断舞弊行为是否合法的基本原则，以确保审计结果的客观性和公正性。
• 其他潜在风险：审计人员在反舞弊过程中还需关注其他可能的风险因素，例如信息泄露、人员安全等。
• 风险预防与控制：建立完善的风险预防机制，通过加强培训和制度建设，提升内部审计的反舞弊能力。

总结

在当今社会，舞弊行为对企业的危害不容小觑，内部审计作为防范舞弊的重要手段，必须在企业治理中发挥更为关键的作用。通过深入理解舞弊的特点、类型及其成因，内部审计部门能够更有效地识别和查处舞弊行为，从而为企业的稳健发展提供有力保障。在这一过程中，审计人员的专业能力、敏锐洞察力以及对法律的敬畏将成为反舞弊工作的基石，帮助企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。同时，企业也应当重视内部审计的作用，推动审计工作向更高层次发展，以确保公权力的有效监督和企业资产的安全。