有效监督真空管理提升企业运营效率

监督真空：揭示企业内部审计的重要性

在当今复杂的商业环境中，企业面临着多重挑战，尤其是在治理和合规方面。舞弊行为不仅会对企业的经济利益造成直接损害，还会严重影响企业的声誉和品牌形象。正如习近平总书记在2023年5月23日的讲话中所强调的，审计工作在反腐治乱方面的重要性愈发凸显。通过有效的审计监督，我们能够看好“钱袋子”和“账本子”，为企业的健康发展保驾护航。在这种背景下，企业内部审计的作用显得尤为重要，尤其是在面对监督真空的情况下。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为无疑是企业管理中的一大隐患，其危害可以分为显性和隐性两类。

• 显性危害：经济损失是舞弊行为最直接的后果。无论是资金的直接盗取还是通过虚假交易获取的利益，都会对企业的财务状况造成显著影响。
• 隐性危害：品牌声誉受损是舞弊行为的另一大危害。即使企业在财务上未受到直接损失，舞弊行为的曝光往往会导致客户和合作伙伴的信任度下降，从而影响企业的市场竞争力。

舞弊的特点与理论

深入理解舞弊的特点是识别和预防舞弊的基础。舞弊行为通常具备以下几个特征：

• 隐蔽性：舞弊行为往往是秘密进行的，外部监管难以察觉。
• 复杂性：舞弊行为通常涉及多个环节，相关人员之间可能存在串通。
• 动态性：舞弊手法随着技术的发展不断演变，内部审计需要保持警惕。

在理论方面，舞弊三角理论和GONE理论是理解舞弊行为的重要工具。舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常是机会、动机和合理化三者的结合。而GONE理论则强调了舞弊的普遍性和潜在影响，提醒企业在内部审计时要全面考虑各种因素。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的角色至关重要。它不仅负责审查企业的财务健康和运营效率，还在反舞弊方面发挥着关键作用。内部审计通过系统性地检查和评估内部控制，能够发现潜在的舞弊线索。

反舞弊的概念不仅仅是查处违规行为，更是通过有效的内部控制和风险管理措施，降低舞弊发生的可能性。舞弊线索通常来自于以下几个方面：

• 员工举报：员工对于内部舞弊行为的敏感度很高，他们的举报往往是发现问题的第一步。
• 异常数据：财务数据和运营指标的异常波动可以提示审计人员进一步调查。
• 内部控制缺陷：制度漏洞和管理失误是舞弊行为滋生的温床，及时识别和修补这些缺陷至关重要。

内部审计反舞弊的策略

内部审计在反舞弊工作中需要采取一系列针对性的策略，以应对舞弊的复杂性和多变性。以下是内部审计反舞弊的“三板斧”：

• 死盯“机会”：通过对企业内部控制的全面评估，识别可能存在的舞弊机会，并采取措施加以防范。
• 重视“压力”：了解员工在工作中面临的压力，尤其是业绩压力和财务压力，这些都是舞弊行为的催化剂。
• 把准“动机”：分析员工的动机，识别那些可能因为个人经济困难或其他原因而选择舞弊的高风险群体。

案例分析：监督真空的实际应用

在实际审计中，内部审计人员常常会遇到各种复杂的舞弊情况。以下是几个相关案例的分析，以展示如何通过有效的审计工作填补监督真空。

案例一：异常股权结构背后的阴谋

在一次离任审计中，审计人员发现了公司股权结构的异常。经过深入调查，审计人员通过“三板斧”研判问题，最终发现某些股东通过复杂的股权交易操控公司决策，损害了其他股东的利益。这一案例揭示了股权结构不透明带来的潜在风险，强调了内部审计在监督股权结构方面的重要性。

案例二：假团购的真相

销售专项审计中，审计人员发现团购金额异常偏高。经过深入调查，发现实际销售中存在假团购现象，相关人员通过伪造团购数据获取非法利益。审计人员通过对异常数据的分析和“三板斧”的应用，成功揭露了这一舞弊行为，保护了企业的经济利益。

内部审计反舞弊面临的挑战

尽管内部审计在反舞弊工作中发挥着重要作用，但其面临的风险和挑战也不可忽视。审计人员在进行舞弊调查时可能会遭遇法律风险、道德风险及其他不可预见的挑战。因此，审计人员需要充分了解相关法律法规，掌握判断舞弊行为合法性的原则，确保审计工作的顺利进行。同时，通过建立完善的风险管理机制，审计人员可以有效预防和控制潜在风险。

结论

在企业的发展过程中，监督真空往往是舞弊行为滋生的温床。通过有效的内部审计工作，企业能够及时发现和遏制舞弊行为，维护自身的经济利益和品牌声誉。面对日益复杂的商业环境，企业需要更加重视内部审计的建设，以确保其在反舞弊工作中的有效性和专业性。最终，通过不断完善内部审计流程和加强风险防控，企业将能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。