提升监督真空管理效率的五大关键策略

监督真空：企业内部审计的重要性与应对策略

在现代企业管理中，内部审计作为一种有效的监督机制，越来越受到重视。特别是在反腐败和舞弊行为频发的背景下，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计在反腐治乱方面的重要作用。这一论述不仅适用于政府部门，同样适用于企业内部审计的实践。本文将围绕“监督真空”这一主题，探讨企业内部审计的重要性、面临的挑战及应对策略。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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一、舞弊的危害有多大？

舞弊行为对企业的影响是深远和复杂的，主要可分为显性和隐性两种危害。

• 显性危害——经济损失： 舞弊行为直接导致企业财务损失，甚至可能影响企业的生存发展。
• 隐性危害——品牌声誉： 舞弊事件的曝光往往会对企业的品牌形象造成无法估量的损害，影响客户信任和市场份额。

因此，企业必须高度重视舞弊行为，加强内部审计工作，以减少舞弊风险，保护企业的长期利益。

二、舞弊的特点与舞弊理论

理解舞弊的特点及相关理论，可以帮助内部审计部门更好地识别和预防舞弊行为。

• 什么是舞弊： 舞弊是指利用职务之便，故意隐瞒事实真相，从而非法获取利益的行为。
• 舞弊的特点： 舞弊行为通常具有隐蔽性、复杂性和持续性，给查处工作带来很大困难。
• 舞弊三角理论： 该理论认为，舞弊行为的发生通常涉及机会、动机和合理化三个要素。
• GONE理论： 该理论强调舞弊行为的四个关键因素：贪婪、机会、需要和自我合理化。

掌握这些理论，可以帮助审计人员更好地识别舞弊行为的潜在风险。

三、舞弊的类型与舞弊者的行为特点

舞弊行为可以分为以下三大类：

• 财务舞弊： 通过伪造财务报表等手段，隐瞒真实财务状况。
• 管理舞弊： 通过不当管理行为，损害公司利益。
• 采购舞弊： 在采购过程中，通过虚假合同、虚假发票等手段获取利益。

舞弊者通常展现出一定的行为特点，如对公司制度的漠视、对风险的侥幸心理等，这些特点可以为审计人员提供识别舞弊行为的线索。

四、内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中的定位至关重要，它不仅是财务数据的审查者，更是企业健康运营的守护者。

• 内部审计的定位： 作为企业内部的监督机构，内部审计负责评估和改善风险管理、控制和治理过程。
• 反舞弊的定义： 反舞弊是指通过审计、检查等手段，识别、预防和处理舞弊行为的过程。
• 舞弊线索的来源： 舞弊线索可以来自内部员工的举报、财务报表的异常、管理层的决策等多种渠道。

通过有效的内部审计，企业可以建立起强大的反舞弊机制，为企业的可持续发展保驾护航。

五、内部审计部门与监察部门反舞弊的不同

内部审计部门与监察部门在反舞弊工作中各有侧重，了解二者的区别有助于更好地制定审计策略。

• 舞弊线索来源不同： 内部审计通常依靠系统的数据分析与现场审查，而监察部门则更多依赖于举报和投诉。
• 内部审计的“三板斧”：
  • 死盯“机会”： 关注舞弊发生的机会，设计有效的内部控制流程。
  • 重视“压力”： 识别企业内部的压力源，采取措施减轻员工的舞弊动机。
  • 把准“动机”： 深入分析员工的动机，特别是在高风险区域提前介入。

通过明确分工与合作，可以实现更为有效的反舞弊工作，降低舞弊行为的发生率。

六、内部审计如何发现舞弊线索

案例分析是内部审计发现舞弊线索的重要手段，通过实证案例可以更好地理解舞弊行为的特征与应对措施。

• 案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员
  • 基本案情：某企业收银员通过伪造收款凭证，贪污公司资金。
  • 舞弊环节的初始控制流程：收银员的工作环节缺乏有效的监督。
  • 舞弊人员的基本情况：收银员平时表现良好，未引起重视。
  • 例行审计发现岗位设置缺陷，最终查处了该舞弊行为。
• 案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋
  • 基本案情：某企业在股权结构上出现异常，影响了公司的决策权。
  • 离任审计发现异常股权结构，审计程序逐步深入。
  • 经过细致的复核，揭示了股权阴谋的真相。
• 案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？
  • 基本案情：某企业在零件管理上出现了信息不对称的情况。
  • IT审计发现零件名称存在异常，经过深入调查，揭示了舞弊行为。
• 案例四：监管真空——真团购还是假团购？
  • 基本案情：销售专项审计发现团购金额偏高，疑似存在舞弊行为。
  • 经过审计程序的深入，最终揭示了假团购的真相。

这些案例不仅展示了舞弊行为的多样性，也为审计工作提供了宝贵的经验教训。

七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题

在进行反舞弊工作时，审计人员需特别关注以下几个问题，以规避潜在的法律和职业风险：

• 审计人员面临的法律风险： 在查处舞弊行为时，审计人员需确保遵循相关法律法规，避免违规操作。
• 判断是否合法的简单原则： 审计人员要具备一定的法律常识，能够判断舞弊行为的合法性和合规性。
• 审计人员可能面临的其他风险： 包括职业道德风险、声誉风险等。
• 风险预防与控制： 企业应建立完善的内部控制体系，确保审计人员在执行任务时能够得到充分支持。

通过不断完善审计制度和流程，企业能够有效降低舞弊行为的发生概率，维护自身的合法权益。

结论

在企业经营管理中，内部审计不仅是财务监督的工具，更是防范舞弊行为的重要保障。通过对舞弊危害的深刻理解、舞弊特点的分析以及有效的审计策略实施，企业能够在“监督真空”中建立起强大的防线，确保经营的合规与安全。唯有如此，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展。