审计成果运用提升企业管理效能的关键策略

审计成果运用：提升经济责任审计的有效性

随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。本篇文章将围绕“审计成果运用”这一主题，深入探讨经济责任审计的实施方案、现场管理、报告撰写以及成果运用等方面，旨在提升审计工作的规范性、科学性和有效性。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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经济责任审计的政策背景

经济责任审计的实施，得益于国家对审计工作的重视与政策的不断完善。习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话中强调了审计在现代国家治理中的重要作用，明确提出要强化审计监督，推动审计成果的有效运用。2022年到2024年全国审计工作会议精神的解读为审计工作提供了方向指引，而《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的出台，则为审计工作的具体实施提供了法律依据和操作规范。

经济责任审计实施方案的设计与执行

经济责任审计实施方案的制定是审计工作的基础。在制定实施方案时，应关注以下几个方面：

• 被审计单位的背景调查：收集被审计单位的基本情况，分析其业务特点、行业政策法规以及领导干部的履历与职责。
• 审前研究：对历史审计结果与整改情况进行梳理，评估潜在的审计风险，并制定相应的应对策略。
• 逆向运用承诺书：审计人员应核验承诺书的真实性，挖掘潜在问题线索，将其作为审计证据。
• 资料清单设计：通过设计合理的资料清单，识别关键资料项的审计价值，构建审计线索。

审计现场管理

在经济责任审计的现场管理中，审计人员需遵循SHE原则，即安全、廉政和保密。安全管理是确保审计工作顺利进行的前提，而廉政教育与行为规范则是维护审计公正性的基础。此外，保密制度的落实也至关重要，审计人员应严格遵守“四严禁”和“八不准”的纪律要求。

审计的流程与方法同样需要精心设计。在审计准备阶段，审计人员需明确工作流程，注意关键环节与技巧的应用。在撰写审计报告时，应重视质量控制与问题定性，以确保审计结果的权威性与有效性。

审计报告撰写要点

撰写高质量的审计报告是经济责任审计成果运用的重要环节。审计报告应包括文本的结构、内容的完整性以及方法论的应用。审计人员在撰写报告时，应注重以下几个方面：

• 报告文本结构：清晰的结构有助于增强报告的可读性，确保审计结果易于理解。
• 内容的完整性：报告应详细列出审计发现、问题描述及责任认定，确保信息的准确传达。
• 方法论的应用：在报告中应结合具体的审计方法与工具，提升审计结果的说服力。

审计成果的有效运用

审计成果的有效运用是实现审计价值的关键。审计整改的三大维度，包括整改责任的明确、整改措施的针对性与可行性，以及整改效果的监控与评估，是确保审计成果落地的重要保障。

• 整改责任主体：明确整改责任主体，确保责任落实到位，促进整改措施的有效执行。
• 整改措施的针对性：制定切实可行的整改措施，确保针对审计发现的问题进行有效整改。
• 整改效果的监控：建立整改效果的监控与评估机制，定期评估整改效果，确保整改措施的有效性。

审计整改的长效机制

建立审计整改的长效机制是提升审计成果运用效果的重要保障。审计整改制度建设与机制完善、整改跟踪审计与后续审计、整改结果的公开与通报等都是长效机制的重要组成部分。

• 审计整改制度建设：通过完善审计整改制度，确保审计整改工作的规范性与有效性。
• 整改跟踪审计：实施整改跟踪审计，确保整改措施的落实与效果的检验。
• 整改结果的公开：定期公开整改结果，提高透明度，接受社会监督。

审计问题清单和整改进度表的管理

审计问题清单的编制与管理是审计整改的重要环节。通过合理编制问题清单，可以清晰列出待整改问题，明确整改责任。整改进度表的设计与更新则有助于实时跟踪整改进度，确保整改工作的有序推进。

• 问题清单的编制：将审计发现的问题进行分类整理，形成清单，便于后续整改与跟踪。
• 整改进度表的设计：通过设计整改进度表，实时记录整改进展，促进责任落实。

经济责任审计责任追究的同步机制

经济责任审计不仅关注审计发现问题的整改，还涉及到责任追究。审计问题责任追究的四个同步，即与党纪政务处分、组织处理、司法处理及企业内部问责的同步，是确保审计成果落地的重要保障。

• 与党纪政务处分同步：针对审计发现的问题，及时启动党纪政务处分程序，确保责任到位。
• 与组织处理同步：对审计问题进行组织处理，确保问题整改不留死角。
• 与司法处理同步：对涉嫌违法违纪行为进行司法处理，维护法律的严肃性。
• 与企业内部问责同步：确保企业内部问责机制的有效运用，促进审计成果的落实。

审计团队的组织建设与自我保护

审计团队的组织建设是确保审计工作顺利开展的重要保障。审计团队应具备专业知识与技能，确保审计工作的规范性与有效性。同时，审计人员应提升自我保护意识，确保在审计过程中合法合规，维护自身的合法权益。

总结

经济责任审计作为国家治理体系中的重要一环，其成果的有效运用对于推动经济健康发展具有重要意义。通过加强审计实施方案的设计、现场管理、报告撰写以及整改机制的建立，可以有效提升审计工作的有效性与科学性。未来，审计人员应继续深入学习相关政策法规，提升自身的专业能力，确保审计成果的真正落地，为国家经济管理与监督体系贡献力量。