审计成果运用的最佳实践与策略分析

审计成果运用：增强经济责任审计的有效性与影响力

在我国经济责任审计的背景下，审计成果的有效运用不仅是审计工作的重要组成部分，更是提升国家治理体系与治理能力现代化的重要手段。随着经济责任审计相关政策的不断完善，审计成果的运用已成为审计人员面临的主要挑战之一。本文将围绕审计成果的运用，从政策解读、实施方案、现场管理、报告撰写到成果运用的长效机制等多个方面进行深入探讨，以期为审计人员提供实用的指导和参考。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

王悦 培训咨询

一、政策背景与审计成果运用的重要性

经济责任审计是国家审计工作的重要组成部分，旨在强化领导干部的权力监督，促进经济的健康发展。近年来，随着《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等政策的出台，经济责任审计的覆盖范围、审计内容和实施程序得到了进一步明确。这些政策为审计成果的运用提供了坚实的制度基础。

审计成果的运用不仅关乎审计工作的成效，更直接影响到经济责任的落实及相关政策的执行。有效的审计成果运用能够提高审计工作的透明度，增强公众对政府和企业的信任，同时也有助于推动经济的持续健康发展。

二、经济责任审计实施方案设计与执行

实施方案的设计是审计成果运用的基础，审计人员需要科学制定实施方案，以确保审计工作的有效开展。实施方案的设计不仅包括对被审计单位的背景调查，还需进行审前研究，全面分析被审计单位的基本情况、行业政策法规、领导干部的履历及历史审计结果等。

• 被审计单位背景调查：收集和分析被审计单位的基本情况，为审计工作提供必要的背景信息。
• 行业政策法规研究：深入研究行业政策法规及业务特点，以便更准确地识别潜在问题。
• 领导干部履历考察：对领导干部的职责与业绩进行考察，明确审计关注的重点。
• 历史审计结果梳理：回顾以往审计结果与整改情况，汲取经验教训。
• 风险评估：进行风险评估并制定审计风险应对策略，以确保审计工作的顺利进行。

在实施方案中，承诺书的逆向运用可以发挥重要作用。承诺书不仅具备法律效力，还能为审计提供重要的证据支持。审计人员应当仔细核验承诺书的真实性，并挖掘其中潜在的问题线索。

三、经济责任审计的审计现场管理

审计现场管理是保障审计工作有效进行的重要环节。在审计现场，审计人员需遵循SHE原则，即安全、廉政和保密。安全管理不仅涉及到审计人员的身体安全，也包括信息的安全和保密措施的落实。廉政教育与行为规范能够有效防止审计过程中出现的腐败现象。

在审计实施阶段，审计人员需要控制关键环节，确保审计报告的质量和问题的定性。同时，审计组内部的有效沟通机制与被审计单位的良好沟通策略也是提升审计效率的重要保障。

四、审计报告的撰写要点

审计报告是审计成果的重要载体，撰写高质量的审计报告是审计人员必须掌握的技能。审计报告的内容应清晰、明确，包括审计发现、问题描述、责任认定及整改建议等。撰写审计报告时，审计人员需注意以下几点：

• 文本结构：确保报告结构合理，逻辑清晰。
• 语言简洁：使用简单易懂的语言，避免晦涩难懂的术语。
• 数据支持：充分利用数据和实例支持审计结论，增强报告的说服力。
• 整改建议：提出合理、可行的整改建议，以便被审计单位有效落实。

五、审计成果的运用及整改的长效机制

审计成果的运用是确保审计工作落到实处的重要环节。审计整改应从三个维度进行考虑：整改责任主体、整改措施的针对性与可行性、整改效果的监控与评估。只有明确责任、针对问题制定切实可行的整改措施，才能确保审计工作产生实际效果。

建立审计整改的长效机制至关重要，主要包括：

• 审计整改制度建设：完善审计整改的相关制度，确保整改工作有章可循。
• 整改跟踪审计：定期对整改情况进行跟踪审计，确保问题得到及时解决。
• 整改结果公开：将整改结果进行公开与通报，增强透明度与公众信任。
• 考核挂钩：将整改成效与领导干部考核挂钩，提高整改的积极性。

此外，审计问题清单和整改进度表的编制与管理也是确保审计成果运用的有效工具。审计人员应定期更新整改进度表，确保整改措施的落实情况一目了然。

六、经济责任审计责任追究的同步机制

在审计成果运用过程中，建立经济责任审计责任追究的同步机制是十分必要的。审计问题的追责不仅涉及到党纪政务处分，还需考虑组织处理、司法处理以及企业内部问责的同步进行。通过明确责任，能够有效震慑潜在的违规行为，确保审计成果得到充分运用。

结论

审计成果的有效运用是提升经济责任审计影响力的重要手段。通过科学的实施方案设计、严谨的现场管理、高质量的报告撰写以及长效的整改机制，审计人员能够更好地推动审计成果的运用，促进经济的健康发展。未来，审计人员应不断提升自身的专业技能，深入理解相关政策法规，以适应经济责任审计日益复杂的环境，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。