问题识别与责任认定
在当今社会，经济责任审计已经成为推动经济健康发展的重要手段。随着我国全面深化改革的深入推进，经济责任审计的必要性和重要性愈加凸显。此类审计不仅是对领导干部权力的有效监督，也是国家治理体系与治理能力现代化的重要组成部分。本文将围绕“问题识别与责任认定”这一主题，结合经济责任审计的相关内容，深入探讨如何在复杂的经济环境中，准确识别问题、明确责任，并提出有效的整改措施。
【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护
经济责任审计的重要性
经济责任审计是对经济活动中各项责任的审查与评估，通过系统的审计流程，确保领导干部在经济管理和决策中的合法性和合理性。近年来，国家出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，为经济责任审计的实施提供了制度保障。
然而，审计人员在实际工作中面临许多挑战，包括如何准确把握政策精神、科学制定审计方案、有效开展现场审计等。这些挑战使得问题识别与责任认定成为审计工作中的关键环节。
问题识别的原则与方法
在经济责任审计中，问题识别是审计的第一步。要有效识别问题，审计人员需要遵循以下几点原则：
- 全面性原则：审计人员需要对被审计单位的各项经济活动进行全面调查与分析，确保不遗漏任何潜在问题。
- 针对性原则：在识别问题时，审计人员应关注与被审计单位的行业特点及政策法规相关的风险点。
- 实证性原则：问题识别应基于充分的证据和数据分析，确保审计结论的客观性和准确性。
在具体的方法上，审计人员可以采用以下途径进行问题识别：
- 资料分析：通过对财务报表、合同、会议记录等资料进行分析，识别出可能存在的异常和问题。
- 现场访谈：与被审计单位的相关人员进行深入访谈，获取一手信息，挖掘潜在问题。
- 历史数据对比：将当前数据与历史数据进行对比，发现异常波动或趋势。
责任认定的标准与依据
在识别出问题后，如何进行责任认定是审计工作的重要环节。责任认定应遵循明确的标准和依据：
- 直接责任与领导责任：审计人员需明确区分直接责任与领导责任，依据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》进行分类认定。
- 依据审计问题的性质：根据审计发现的问题性质，判断责任人是因决策失误、失职渎职还是其他原因导致相关问题。
- 三重一大事项的责任分析：在处理重大决策、重要项目和大额资金使用的问题时，需特别分析责任的归属。
在责任认定过程中，审计人员需遵循以下步骤：
- 问题分类：根据问题的性质将其分为财务问题、管理问题和合规问题等。
- 责任界定：依据审计发现的问题，结合相关法规和政策，明确责任主体。
- 责任论证：通过收集的证据材料，进行责任的论证和确认，确保审计结论的可靠性。
审计整改的长效机制
问题识别与责任认定的最终目标是推动审计整改。审计整改的长效机制对于确保审计成果的有效运用至关重要。整改机制应包括以下几个维度：
- 整改责任主体：明确整改责任主体，确保责任落实到位。
- 整改措施的针对性：根据审计发现的问题，制定切实可行的整改措施。
- 整改效果的监控：建立整改效果的监控与评估机制，确保整改措施的有效性。
此外，审计整改的长效机制还应包括：
- 审计整改制度建设：完善审计整改制度，制定相应的管理办法和流程。
- 整改跟踪审计：定期对整改情况进行跟踪审计，确保整改措施的落实。
- 整改结果的公开：将整改结果进行公开，接受社会监督，提高透明度。
总结与展望
随着经济责任审计的不断深入，问题识别与责任认定的重要性愈加凸显。审计人员在工作中需不断提升自身的专业技能，准确把握政策法规，科学制定审计方案，确保审计工作规范、科学和有效。通过建立健全的审计整改长效机制，充分发挥审计在经济管理和监督中的作用，为推动经济健康发展贡献力量。
在未来的发展中，经济责任审计必将面临更多的挑战和机遇。审计人员需要不断学习和适应新的政策法规，增强自身的综合素质与能力，为实现国家治理体系与治理能力现代化贡献积极力量。
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