目标制定原则
在企业管理中，目标的制定是一个至关重要的环节。尤其是在年度经营计划和全面预算的编制过程中，科学合理的目标能够引导企业资源的有效配置，帮助企业实现最大化的经济效益。然而，如何制定出有效的目标，成为了许多企业面临的一大难题。本文将围绕“目标制定原则”进行深入探讨，结合课程内容，帮助企业在实际操作中更好地制定和执行目标。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
一、目标制定的重要性
目标制定是企业战略规划的起点，明确的目标不仅能为企业的发展方向指明道路，也能激励员工的积极性，提升团队的凝聚力。以下是目标制定的几个重要性：
- 方向明确：目标能够为企业的各项活动提供清晰的方向，使企业在复杂的市场环境中保持稳定发展。
- 资源优化配置：科学的目标制定能帮助企业更合理地配置资源，避免资源的浪费和不必要的支出。
- 绩效评估依据：明确的目标为企业的绩效考核提供了量化标准，使得评估和反馈的过程更加透明和公正。
- 激励机制：通过目标的设定与激励措施相结合，能够有效提升员工的工作积极性和创造力。
二、制定目标的原则
目标的制定应该遵循一定的原则，以确保其科学性和合理性。课程中提到的目标制定原则主要包括以下几个方面：
1. 市场原则
制定目标时，必须符合市场的客观需求。企业在进行市场分析时，应关注行业的发展趋势、市场的需求变化以及竞争对手的动态。只有在充分了解市场的基础上，才能制定出具有可行性的目标。
2. 股东期望原则
目标的制定还需考虑股东的期望，特别是行业内净资产收益率的平均水平。在制定目标时，企业必须确保目标的合理性与实现可能性，以满足股东的利益诉求。
3. 充分挖潜原则
在目标的制定过程中，要充分挖掘企业的潜在能力。这意味着在设定目标时，既要考虑当前的资源状况，也要考虑未来的提升空间。目标不应过于保守，也不可过于激进，而应在实际可行的基础上，激励团队努力追求更高的业绩。
三、目标制定的依据
在制定目标时，企业可以依靠以下三大依据：
1. 销售成长率
销售成长率是评估企业市场表现的重要指标。通过分析过去的销售数据和市场趋势，企业可以合理预估未来的销售目标，确保目标的合理性和可达性。
2. 市场占有率
市场占有率的提升是企业竞争力增强的重要标志。企业在制定目标时，需考虑当前的市场占有率，并设定合理的提升目标，以增强自身在市场中的竞争地位。
3. 市场扩大率
市场扩大率是反映企业市场拓展能力的关键指标。企业在目标设定中，应考虑市场的潜在增长空间，制定出符合企业战略发展的市场扩大目标。
四、目标分解与策略制定
目标的制定不仅需要宏观的视角，还需要微观的执行。通过将年度经营目标分解为具体的业务或部门计划，企业能够更有效地实施和控制目标的实现。
1. 自上而下与自下而上的目标分解
企业在目标分解时，可以采用自上而下和自下而上的结合方式。自上而下是由高层管理层下达目标分解任务，而自下而上则是让各部门根据实际情况上报目标分解方案，从而形成一个平衡的目标体系。
2. 分解的维度
目标的分解可以从多个维度进行：
- 责任人维度：将目标分解到具体责任人，明确各自的职责和任务。
- 关键项目和指标维度：根据各个项目的重要性逐项分解，确保每个项目都有明确的指标。
- 执行时间维度：根据年度预算的时间安排进行目标的逐期分解，确保目标的逐步实现。
五、年度经营计划的科学编制
年度经营计划是实现目标的重要工具，其编制应遵循系统性和逻辑性。以下是编制年度经营计划的关键步骤：
1. 调查与预测
在编制年度经营计划之前，企业应进行市场调查和数据分析，以评估市场机会和潜在风险。这一环节是制定科学目标的基础。
2. 确定目标与方案
在分析的基础上，企业需明确新年度的经营目标，并拟定相关的实施方案。目标应与企业的战略方向相一致，确保每个目标都是可衡量的。
3. 预算与综合平衡
年度经营计划的编制还需考虑财务预算的制定。企业应根据目标设定相应的预算，并对各项指标进行综合平衡，确保资源的合理配置。
4. 甘特图的绘制
为了更好地管理和监控年度经营计划的执行，企业可以利用甘特图工具，将各项任务和时间节点明确标出，方便后续的追踪与调整。
六、预算编制与控制
预算的编制是实现年度经营计划的关键措施之一。科学的预算编制能够为企业的财务管理提供可靠的依据。
1. 上下结合、分级编制
预算的编制应遵循上下结合的原则，确保各部门能够根据整体目标进行预算的编制，形成统一的预算方案。
2. 选择科学的预算编制方法
企业应根据自身的特点选择适合的预算编制方法，如责任中心制、成本中心制等，以提高预算的客观性和准确性。
3. 预算执行的监控
在预算执行过程中，企业应建立事前、事中监控管理流程，确保预算的有效实施。同时，定期进行差异分析，及时调整预算，确保年度经营计划的顺利推进。
七、总结与展望
目标的制定是企业年度经营计划和预算编制的核心环节。通过遵循科学的目标制定原则、合理分解目标、编制年度经营计划和预算，企业能够有效提升管理水平，实现良好的经济效益。未来，企业在目标制定与执行过程中，还需不断总结经验，调整策略，以适应不断变化的市场环境和内部需求。
综上所述，目标制定不仅仅是一个简单的过程，而是一个系统的管理活动，涉及市场分析、内部评估和战略规划等多个方面。企业应重视目标的科学性和合理性，以确保在未来的发展中保持竞争优势，实现可持续发展。
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