目标制定原则：科学有效的年度经营计划与预算编制
随着年末的临近，企业在编制年度经营计划和全面预算方案时常常面临诸多挑战。如何制定出科学、有效的年度经营计划，利用预算工具让其成功落地，成为资源配置达到帕累托最优的关键所在。本文将围绕“目标制定原则”展开，结合培训课程内容，深入探讨年度经营目标的制定、分解及执行过程中的注意事项与方法。
【课程背景】临近年底，几乎所有的企业都会编制年度经营计划和全面预算方案，但如何制定出科学、有效的年度经营计划和全面预算方案，让企业的资源配置达到帕累托最优，以最少的本钱，做最多的事，达到最好的效果，则是很多企业会遇到以下管理难题：1. 那企业究竟应该如何制定科学合理的年度经验计划，并借助预算工具让其成功落地呢？2. 如何制定年度经营计划目标？制定目标的过程中有需要重点关注哪些事项？3. 年度经营计划明明做的很漂亮，但为什么总是很难落地？执行中也经常遇到各种问题？4. 如何将年度经营计划分解成业务或部门计划，并将其转化为可以执行的具体任务和活动？5. 年度经营计划制定完成后，企业环境发生变化了怎么办？修改之前的计划，还是重新制定？6. 预算考评如何设置才能发挥应有的约束和激励，并推动年度经营计划和预算的顺利执行？本课程，辅导企业如何避开编制年度经营计划与全面预算方案过程中的各种坑与雷，顺利完成年度经营计划与全面预算方案的编制、分解和执行工作，促进企业经济效益增长。【课程收益】● 入木三分：掌握深度剖析年度经营计划制定和执行的问题本质，解决经营计划的落地难题●授之以渔：掌握年度经营计划从目标制定、执行落地到评价反馈的全流程操作●量化管理：掌握用数据量化目标、计划、预算、考核，实现全面量化管理●计划编制：掌握年度经营计划科学编制的8个步骤●管控措施：掌握设计一整套年度计划的管控措施的技巧●工具运用：掌握以下五种工具的运用：工具1：企业年度经营计划目标分解表；工具2：企业不同部门年度经营计划书；工具3：年度经营绩效考核指标库；工具4：年度经营计划甘特图；工具；5：预算执行分析报告和汇报模板。【课程时长】2天（6小时/天）【课程对象】董事长、总经理、各部门总监、经理及主管【课程方式】讲师讲授+互动讨论+案例分析+实战演练【课程大纲】导入：企业为什么需要年度经营计划第一讲：年度计划的起点——制定年度经营目标一、制定目标的三大原则1. 市场原则：必须符合市场客观需求2. 股东期望原则：必须考虑行业净资产收益率平均水平3. 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标二、制定目标的三大依据1. 销售成长率2. 市场占有率3. 市场扩大率互动讨论：如何避免目标和实际的“两张皮”三、年度经营策略的制定——从目标分解到策略1. 以目标为中心的年度经营策略2. 业务类策略诊断与ADP模型工具3. 组织进化与组织诊断工具4. 组织提升策略实战演练：TB公司的年度经营目标的确定第二讲：年度经营目标分解——关键指标和项目一、年度经营目标分解的常见误区误区一：把销售计划当做年度经营目标误区二：计划永远适应不了变化误区三：计划只能写在纸上贴在墙上二、年度经营目标分解的逻辑步骤1. 自上而下：下达经营目标分解任务2. 自下而上：上报审核汇总经营目标分解修改方案3. 公司经营策划部汇总：平衡分析年度经营计划方案并审批4. 公司董事会审批：下达年度经营计划终稿并执行三、三个维度分解年度经营目标1. 责任人维度——经营目标分解到责任人2. 关键项目和指标维度——先粗后细，逐项分解3. 执行时间维度——年度预算按照先长后短依次分解四、三大法分解年度经营目标1. 鱼刺图目标分解法2. 价值树目标分解法3. 战略地图目标分解法案例分析：A上市公司年度经营目标的分解第三讲：如何编制成年度经营计划1．年度经营计划的内容：新年度一系列目标+计划+行动方案；2. 编制年度经营计划的逻辑和思路：6W2H3. 编制年度经营计划的程序1）调查预测，估量机会2）统筹安排，确定目标3）拟定方案，比较选优4）确定预算，综合平衡4. 编制年度经营计划的方法1）滚动计划法2）PDCA循环法3）综合平衡法5. 编制年度经营计划的8个步骤1）总结过往盘点分析：成绩、问题和关键成功因素；2）新年度战略方向：3C战略；3）新年度经营目标确定：依据平衡积分卡设定的KPI指标的确定；4）新年度经营策略确定：经营方针、经营重点和经营思路；5）新年度经营策略对应：5W1H（谁、在哪里、什么时候、做什么、需要谁协助，花多少钱）6）新年度对应的组织运营体系：组织架构+岗位职责+人员编制+薪酬激励体系7）新年度财务预算：三大报表预算+企业费用结构预算+企业预算管控办法8）新年度整体工作路线图：按照责任维度+时间维度+指标维度绘制甘特图互动讨论：编制年度经营计划需要注意哪些事项？第四讲：如何编制年度预算方案一、预算的编制程序——上下结合、分级编制、逐级汇总1. 下达目标2. 编制上报3. 审查平衡4. 审议批准5. 下达执行二、选择适合的预算编制方法1. 责任中心制2. 成本中心制3. 收益中心制4. 利润中心制三、预算编制应注意的问题问题一：确定科学可行的预算目标问题二：选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性问题三：企业战略导向、战略目标正确且明确问题四：预算制定目标应与实际相结合问题五：预算管理要做好预测做好问题六：避免过繁过细实战演练：根据B公司情况，编制下一年度的销售预算第五讲：经营计划和预算的执行与控制一、建立事前、事中监控管理流程1. 事先计划：部署经营计划与全面预算方案的执行2. 事中控制：监控经营计划与预算在事先计划中3. 事后分析：分析计划与全面预算的实际执行情况的差异、找出原因二、确定执行中的“刚性”和“弹性”控制项目1. 预算目标的分解、责任指标的落实等都必须讲究刚性控制2. 预算的编制方法和符合预算调整三、计划、预算的反馈报告和例会制度建立互动讨论：计划赶不上变化，环境变了，计划和预算要怎么办？1. 预算和执行结果的差异分析与调整：按月进行差异分析，按半年进行预算调整；2. 建立预算预警机制，设置预警值：预算上下偏离5%进行提醒；预算上下偏离10%进行预警。案例分析：C公司经营管控三步走第六讲：计划和预算的考核与评价1. 考核内容：执行过程情况、执行结果2. 常用且有效的考评方法3. 三大责任中心——特点设置考核侧重点1）成本费用中心：考核成本费用预算控制率；2）收益中心：考核主要收入预算指标达成率；3）利润中心：主要考核利润预算指标达成率。4. 工作范围考核侧重点的设立1）业务部门：主要考核业务指标完成情况；2）管理部门：主要考核管理职责履职情况5. 企业特色的奖惩机制的设置1）目标激励：事先设定目标，签订目标责任书，事后依据目标完成情况进行奖惩兑现；2）日常奖惩：比如表扬、赞赏、晋级和批评、处分、开除等。
一、目标制定的重要性
年度经营计划的制定不仅仅是企业管理的基础，更是实现战略目标、提升市场竞争力的重要手段。科学合理的目标能够帮助企业明确方向，优化资源配置，提高执行效率。然而，制定目标并非一蹴而就，而是需要遵循一定的原则和依据。
二、目标制定的三大原则
- 市场原则：目标必须符合市场的客观需求。这意味着企业在制定目标时，需要充分了解市场动态、客户需求和竞争环境，从而确保目标的现实性和可达性。
- 股东期望原则：目标的制定要兼顾股东的期望，考虑行业净资产收益率的平均水平。这有助于确保企业的盈利能力和可持续发展。
- 充分挖潜原则：在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标。企业应基于自身资源和能力，合理设定可以实现的目标，不应盲目追求高指标。
三、目标制定的三大依据
在制定年度经营目标时，企业应关注以下三大依据：
- 销售成长率：通过分析历史销售数据，预测未来的销售成长率，以此作为目标制定的重要参考。
- 市场占有率：评估企业在行业中的市场份额，并结合竞争对手的表现来制定合理的市场占有率目标。
- 市场扩大率：考虑市场的扩展潜力和机会，设定相应的市场扩大率目标，推动企业的持续增长。
四、年度经营目标的分解
目标制定完成后，如何将其有效分解为可执行的具体任务是一个关键环节。年度经营目标的分解不仅要明确责任人，还需从关键项目和指标维度进行细化。
1. 目标分解的常见误区
- 误区一：将销售计划视作年度经营目标。销售计划只是实现目标的手段，真正的目标应包括市场占有率、盈利能力等多维度考量。
- 误区二：计划永远适应不了变化。企业应保持灵活，及时根据市场变化调整目标和计划。
- 误区三：计划只能写在纸上，贴在墙上。目标应转化为具体的行动计划，并定期回顾与调整。
2. 年度经营目标分解的逻辑步骤
分解目标的过程可以分为以下几个步骤：
- 自上而下：高层管理层下达经营目标分解任务。
- 自下而上：各部门根据任务提交目标分解方案。
- 公司经营策划部汇总分析，平衡各部门的年度经营计划方案。
- 公司董事会审批并下达年度经营计划的终稿。
五、年度经营计划的编制
编制年度经营计划是将目标落地的重要环节，涉及到目标、计划和行动方案的系统性整合。
1. 年度经营计划的内容
年度经营计划应包括新年度一系列目标、计划及具体行动方案，确保各部门的协调配合。
2. 编制年度经营计划的逻辑和思路
编制过程中应遵循“6W2H”原则，即明确“谁、什么、何时、在哪里、为什么、如何”和“多少”，从而系统性地设计计划内容。
3. 编制年度经营计划的程序
- 调查预测，估量机会。
- 统筹安排，确定目标。
- 拟定方案，比较选优。
- 确定预算，综合平衡。
4. 编制年度经营计划的方法
- 滚动计划法：定期回顾与修正计划，使其保持动态适应性。
- PDCA循环法：通过计划、执行、检查和行动的循环过程，持续改进计划的质量。
- 综合平衡法：考虑各部门之间的协调，确保资源的合理配置。
六、年度预算方案的编制
预算编制是实现年度经营计划的重要保障，合理的预算能够有效控制成本，提升经营效益。
1. 预算的编制程序
预算编制应遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的原则，确保信息的透明与共享。
2. 选择适合的预算编制方法
- 责任中心制：根据不同职能中心进行预算分配。
- 成本中心制：重点关注成本控制与效率提升。
- 收益中心制：聚焦于收入的增长与利润的提升。
- 利润中心制：综合考虑收入与成本，优化整体利润。
3. 预算编制应注意的问题
- 确定科学可行的预算目标。
- 选择科学的预算编制方法，提高预算的客观性和准确性。
- 确保企业战略导向和目标明确。
- 避免预算的繁琐与细化。
七、经营计划和预算的执行与控制
执行和控制是确保年度经营计划与预算成功落地的关键环节。企业需建立事前、事中和事后的监控管理流程，以便及时调整和优化。
1. 事前计划
在实施之前，企业需明确经营计划与预算的执行部署，确保各项工作的有序进行。
2. 事中控制
在执行过程中，定期监控计划与预算的执行情况，及时发现并调整偏差。
3. 事后分析
执行结束后，需对实际执行情况进行分析，找出原因与问题，总结经验教训，以便为未来的计划提供依据。
八、计划和预算的考核与评价
考核与评价是确保目标达成的重要手段。通过建立科学的考核体系，推动各部门的积极性与创造性。
1. 考核内容
2. 常用的考评方法
企业可结合实际情况选择适合的考评方法，以确保考核的公正性与有效性。
3. 企业特色的奖惩机制的设置
- 目标激励：事先设定目标，事后依据完成情况进行奖励。
- 日常奖惩：通过表扬、赞赏、晋级或批评等手段，激励员工积极性。
结语
科学有效的目标制定是企业成功的基础，而年度经营计划与预算的编制、执行和考核则是实现目标的关键环节。通过遵循目标制定原则，企业能够更好地应对外部环境变化，提高资源配置效率，实现可持续发展。希望本文能够为广大企业在年度经营计划与预算编制中提供有价值的参考与指导。
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