栾庆忠：增值税发票税务风险管理

【课程背景】

发票一直都是税务稽查重点。早在2011年的国税发【2011】25号文件中，国家税务总局就做出要求：“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。

　　在我国“以票控税”制度下，个人认为：企业税务风险在某种程度上最终表现为票据风险，因为不管什么业务都离不开票据，最终都需要用票据来处理，票据不符合税法规定就产生了税务风险。票据风险不容忽视：苦心经营的企业可能会因为一份不符合规定的票据而被税务稽查陷入泥潭甚至被置于死地！很多稽查大案就是从一份小小发票开始突破被查出来的！费尽心思精心设计的营销经营方案可能因为一份不符合规定的票据而前功尽弃、功亏一篑！

而网络上关于发票的文章大都是表面的审核,只涉及到皮毛,没有涉及到业务实质上的审核,比如:一个业务四个会计就能出现四种开票方法，其中三种都要多缴税款；看似相同业务，开具发票竟有5种不同情形，有时候只能开具一种发票，有时候却必须开具两种发票；有时候多缴了税,却还被认为是虚开发票,不懂税法冤不冤?……

类似问题有很多很多：

    哪些情况下必须取得发票，哪些情况下无需取得发票，很多财务人员不会判断！

　　发票形式繁多，什么情况下应当取得什么形式的发票，很多财务人员更是茫然不知！

　　不该开发票的时候却开了发票，该开具发票的时候却不开发票，发票到底什么时候开具？很多财务人员心里根本没底!

赔偿款、滞纳金有时候需要发票，有时候又不需要发票，同样的内容不同样的处理，到底怎么把握？很多财务人员搞不懂。

企业虚开发票，“不知情”的会计也被判刑！会计冤枉？会计应该怎样保护自己？

虚开了发票当即作废也会判刑？这又是为什么？

看似相同的虚开案件为何有的无罪有的判刑十几年？

　　有时候能够开具增值税专用发票，有时候却绝对不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

　　按税法开具发票正确纳税，不按税法开具发票同样的收入却要缴纳更多的税。

　　销售使用过的机器设备有时候开具专用发票有时候又只能开具普通发票？

　　同样的名目，有种情况下应该由甲给乙开票，有时候却必须由乙给甲开票。

　　做在内账上自以为隐藏收入少缴税款赚了便宜（一旦查出得不偿失，即使查不出也多缴了税款），岂不知严格按照会计和税法规定处理更加节税。

业务真实，发票真实，为什么还是被重复缴税，还是被税务处罚？

明明可以差额,却因为误读政策而认为不能差额,多缴税。

　　……

　　发票开具和取得并非想象得那么简单，其细节很多，涉及税法条文遍布于不同的税法政策中，就是十几年经验的老财务也很多并不清楚。有的企业单单不合规票据一项金额就几百万元，风险很大，基础工作做不好何谈风险防范、纳税筹划。

【课程收益】

本课程聚焦增值税发票税务风险，具有极强的实用性和可操作性，将税法融汇于案例之中，融法于例，以例讲法，通俗易懂，明白透彻。让学员学会分析实际工作中遇到的税务风险并进行有效应对，切实防范和化解企业税务风险。学员通过学习，不仅可以帮助企业规避风险，更能保护好自己，提升自己的业务素质。

【课程时间】2天，6小时/天

【课程对象】企业财税人员

【课程方式】讲师讲授.案例研讨.全员参与

【课程老师】栾庆忠

【课程大纲】

第一讲：构建正确的税务思维，复杂问题简单化

栾老师用丰富的案例让你知道什么是税务思维，怎样高效学习税务实战，怎样在没有“明确文件”下准确“预测”政策，怎样识别税务谣言，怎样事半功倍学会税法。

第二讲：税收新政解读、案例分析及应对（选取截至讲课前的最近半年重要新政策讲解）

第三讲：40个真实税案教你规避发票税务风险

发票新系统带来的税务风险

（二）虚开发票的税务风险及刑事风险，不是你想的那样

（三）本是同样的业务为何一个无罪一个获刑14年

（四）真业务真发票为何被补税

（五）应开票未开票的大风险

（六）虚开发票后即作废为何被判虚开发票罪

（七）虚开发票没用为何被判虚开发票罪

（八）应取得发票而未取得发票的风险

（九）自作聪明乱筹划，自投罗网白忙活

（十） “对开”和“环开”专用发票

（十一）公司注销了涉嫌虚开发票也清查

（十二）涉嫌虚开增值税专用发票罪，犯罪情节轻微,检察院竟然不起诉

 (十三) 《已证实虚开通知单》应对

 (十四) 开票方不起诉，对受票方提起公诉

 (十五) 最高院指导案例

 (十六) 最高检典型案例

（十七）发票审核四步法

（十八）怎样保护自己

（十九）请正确理解以票控税和信息管税

第四讲：做好发票管理，控制税务风险

（一）进项发票管理

（二）销项发票管理

（三）发票审核四步法

第五讲：防范进项发票税务风险必须掌握的税务事项

（一）扣税凭证合法合规（8大方面判断）

（二）增值税扣税凭证的种类

（三）增值税扣税凭证抵扣期限

（四）不得抵扣进项税额的情形

（五）四流合规（单列一节）

（六）不动产抵扣

（七）农产品抵扣

（八）特殊政策

第六讲：四流合规

（一）合同、发票、资金、业务四流合一

（二）三方抵账协议、委托收款协议、委托付款协议

（三）四流不合一但税法允许抵扣的特殊情形

第七讲：发票开具时点全解析

（一）增值税纳税义务发生时间、企业所得税收入、会计准则确认时间的异同分析

（二）提前开票与延迟开票的税务风险

（三）开票时点常见误区八、混合销售与兼营业务票据风险应对

第八讲：兼营、混合销售票据风险应对

（一）兼营、混合销售怎样准确区分？

（二）兼营、混合销售在合同签订、发票开具、财税处理上需要注意哪些事项？

（三）兼营、混合销售的错误纳税筹划是怎样的？

（四）兼营、混合销售怎样正确纳税筹划？

（五）一表打尽兼营、混合销售各种情形的税务处理。

第九讲：价外费用票据风险应对

（一）熟练运用价外费用相关税法政策。

（二）准确判断一项费用（含代收、代垫款项）是否属于价外费用。

（三）价外费用的发票问题。

（四）押金、保证金是否属于价外费用。

（五）财政补贴是否属于价外费用。

（六）税务争议事项风险化解方法。

（七）合同中的价外费用条款需要特别关注的几点涉税事项。

第十讲：视同销售票据风险应对

（一）增值税视同销售政策详解

（二）增值税视同销售案例解析

（三）增值税视同销售与所得税、消费税视同销售的区别

（四）看似视同销售其实不需要视同销售的情形

（五）买一赠一业务需要视同销售吗

第十一讲：特殊销售方式票据风险应对

（一）销售折扣、折扣销售、销售折让相关税收政策

（二）销售折扣、折扣销售、销售折让相关案例解析

第十二讲：销售返利票据风险应对

（一）与销售量销售额无必然关系的各项费用的税务处理

（二）与销售量销售额挂钩的各种返还收入的税务处理

第十三讲：差额征税票据风险应对

（一）一般计税方法差额征税

（二）简易计税差额征税

（三）应税行为差额扣除需取得的合法凭证

（四）差额征税的发票开具

（五）差额征税的财税处理

第十四讲：简易计税票据风险应对

（一）各类增值税简易征收情形下的税务处理

（二）增值税简易征收的税务风险

第十五讲：建筑、房地产开发企业开具发票特殊规定（其他行业特殊规定较少，在上面各部分中都可以讲到）

（一）建筑服务发票开具基本规定

（二）一般纳税人提供建筑服务发票开具规定

（三）小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定

（四）建筑服务预收款发票开具规定

（五）总分包工程项目差额征税及发票开具规定

（六）纳税人提供建筑服务扣除分包款应取得合法有效凭证的规定

（七）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定

（八）建筑企业违法分包业务可否差额征税与抵扣进项税额的疑难问题分析

（九）纳税人挂靠经营挂靠方与被挂靠方双方的发票及财税处理

（十）销售不动产发票开具基本规定

（十一）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定

（十二）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款发票开具规定

（十三）房地产开发企业差额征税及发票开具规定

（十四）建筑、房地产开发企业特殊业务增值税政策及发票开具总结

课程总结与答疑解惑