内控缺陷如何影响企业财务安全与发展

内控缺陷与企业反舞弊的重要性

在当今全球经济环境中，企业面临着多种挑战，其中舞弊行为的出现对企业的生存与发展构成了重大威胁。2023年5月23日，习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上强调了审计工作在反腐治乱方面的重要性，尤其是在监督公权力和资金流向方面。随着国家对审计工作的重视，企业内部审计也变得愈发重要，特别是在发现和防范舞弊行为方面。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害

舞弊行为对企业的影响可以分为显性和隐性两大类。显性危害主要体现在经济损失上，而隐性危害则表现为对企业品牌声誉的长期损害。

1. 显性危害——经济损失

舞弊行为直接导致的经济损失不仅影响了企业的财务状况，还可能导致股东信任度下降，从而影响企业的市场价值。企业在遭遇舞弊后，往往需要耗费大量资源进行整改和赔偿，严重时甚至可能面临破产风险。

2. 隐性危害——品牌声誉

舞弊事件一旦曝光，企业的品牌形象将遭受重大打击，客户的信任度下降可能导致客户流失，无法与竞争对手抗衡。此外，企业可能还会面临法律诉讼和罚款，进一步加重了企业的负担。

舞弊的特点与理论

了解舞弊的特点及相关理论有助于企业更好地识别和防范舞弊行为。

1. 什么是舞弊

舞弊通常指故意的欺诈行为，目的是为了获取不正当的经济利益。这种行为不仅涉及个人利益，还可能对整个企业的经营造成严重影响。

2. 舞弊的特点

• 隐蔽性：舞弊行为往往隐藏在日常业务流程中，难以被发现。
• 复杂性：舞弊行为可能涉及多个环节和部门，造成查处难度加大。
• 动态性：舞弊手法不断演变，审计人员需不断更新识别方法。

3. 舞弊理论一：舞弊三角

舞弊三角理论指出，舞弊行为的发生通常需要三个要素的共同作用：机会、压力和动机。企业内部审计部门需要重视这三个要素，以便及时发现潜在的舞弊风险。

4. 舞弊理论二：GONE

GONE理论则强调了舞弊行为的四个关键因素：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和逃避（Escape）。通过分析这些因素，企业可以更有效地制定反舞弊策略。

舞弊的类型及行为特点

舞弊行为可以分为三大类：财务舞弊、管理舞弊和员工舞弊。每种类型的舞弊行为都有其独特的表现形式和行为特点。

1. 三大类舞弊行为

• 财务舞弊：通过伪造财务报表、隐瞒资产等手段获取不当利益。
• 管理舞弊：管理层利用职务之便进行不正当的利益输送。
• 员工舞弊：员工在职务行为中利用不当手段获取私利。

2. 舞弊者的行为特点

舞弊者往往具有较强的隐蔽性和计划性，他们会利用自身的专业知识和职务优势来实施舞弊行为。此外，舞弊者通常会在心理上构建自我合理化的机制，以减轻内心的道德负担。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计在企业中扮演着至关重要的角色，尤其是在反舞弊工作中。内部审计不仅负责对企业内部控制的有效性进行评估，还直接参与到舞弊的识别和查处中。

1. 内部审计在企业的定位和角色

作为企业内部的独立监督机构，内部审计部门的主要职责是评估和改进风险管理、控制和治理流程。通过定期审计，内部审计可以帮助企业识别潜在的舞弊风险，评估内控缺陷，进而提出改进建议。

2. 什么是反舞弊

反舞弊是指通过各种手段和方法来预防、发现和查处舞弊行为的综合活动。这一过程不仅需要审计人员的参与，还需要全体员工的共同努力。

3. 舞弊线索来自哪里？

舞弊线索可以来自多种渠道，包括内部审计、员工举报、客户投诉等。企业需要建立畅通的举报渠道，鼓励员工主动报告可疑行为。

内部审计部门与监察部门的反舞弊差异

虽然内部审计和监察部门都参与到反舞弊工作中，但两者在舞弊线索的来源及工作重点上存在差异。

1. 舞弊线索来源不同

内部审计通常依赖于系统和流程的审计发现，而监察部门可能更多依赖于举报和调查。

2. 内部审计反舞弊的“三板斧”

• 死盯“机会”：通过加强内控，降低舞弊发生的机会。
• 重视“压力”：关注员工的工作压力，及时进行心理疏导。
• 把准“动机”：了解员工的行为动机，制定相应的激励机制。

内部审计如何发现舞弊线索

内部审计在发现舞弊线索时，可以借助一系列案例进行分析和总结。以下是一些具有代表性的案例，以帮助审计人员更好地理解内控缺陷与反舞弊的关系。

1. 案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员

在这一案例中，审计人员首先通过例行审计发现岗位设置的缺陷，导致某收银员在未被监控的情况下贪污了80万元。通过对舞弊环节的初始控制流程进行分析，审计人员进一步设计了审计程序，找出了内控缺陷的根源，并提出了整改措施。

2. 案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋

离任审计发现某企业存在异常股权结构，经过深入分析，审计人员通过“欲擒故纵”的策略，最终查清了股权阴谋。这一过程彰显了审计人员在面对复杂问题时的敏锐洞察力。

3. 案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？

IT审计发现零件名称存在异常，进一步调查发现信息不对称的问题。这一案例提醒审计人员在进行审计时，需关注信息流动的透明性。

4. 案例四：监管真空——真团购还是假团购？

通过销售专项审计，发现团购金额偏高，进一步审计程序揭示了假团购的真相。这表明审计工作在打击舞弊方面的有效性。

内部审计反舞弊需要注意的问题

在反舞弊工作中，审计人员需警惕一系列法律风险与判断原则，以确保审计工作的合法性与有效性。

1. 审计人员反舞弊面临的法律风险

审计人员在调查舞弊时，需注意遵循法律法规，避免因不当行为导致法律责任。

2. 审计人员判断是否合法的简单原则

审计人员需根据法律法规、企业内部政策及道德标准来判断舞弊行为的合法性。

3. 审计人员可能面临的其他风险

除了法律风险外，审计人员还可能面临职业道德风险和心理压力，需合理评估与应对。

4. 风险预防与控制

企业应建立完善的内控体系，通过培训与教育提高员工的风险意识，进而有效降低舞弊行为的发生率。

结论

内控缺陷是舞弊行为发生的重要因素，企业在提升内部审计能力的同时，需加强对内控体系的建设。只有通过持续的审计与监控，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。通过本课程的学习，内部审计人员应当提升识别舞弊线索的能力，为企业的健康发展保驾护航。