胡冬梅：汇算清缴后稽查风险提示

【课程背景】

所得税汇算清缴是企业财务部的重要工作，对企业诚信纳税，防范税收风险有着积极的作用。汇算清缴结束后会有哪些风险呢，税务稽查的重点又是什么？本课程将为您讲解汇算清缴后税务稽查与应对，旨在帮助企业控制汇算清缴的涉税风险和经营风险，防范稽查风险和把握稽查要点，完善汇算清缴事后管理有效应对税务稽查。

【课程大纲】

一、汇算清缴典型风险区域分析

1、收入类项目风险区域

1）、收入真实性疑点

①、收入变动率横向、纵向异常

②、收入金额与行业大环境相悖

③、未收款或未开票不确认收入

2）收入确认不符合税收规定

①、资产所有权属发生转移未视同销售

②、资产负债表日后退货未冲减当期收入

③、扣缴手续费未计入收入

④、会计不符合收入条件税法是符合

3）、不征税收入不合规

①、政府补助未计入收入

②、不符合不征税收入条件

③、增值税收入与企业所得税收入不一致

2、成本费用类项目风险区域

1）、成本费用真实性疑点

①、虚开发票列支

②、披上会议费外衣的业务招待费

③、成本费用支出与企业应税收入不相关

④、税前列支工资总额比对异常

⑤、成本费用采购名录及类别异常

2）、税前扣除凭证不符合要求

①、无票支出未调增

②、汇算清缴后才取得发票

③、发票以外的扣除凭证不符合要求

④、企业购物卡支出具体项目不明确

3）、不符合权责发生制原则的跨期费用

①、不征税收入对应的支出未调增

②、5年未使用的支出未调增

③、资本化与费用化分不清的利息支出

④、各项预提费用未作纳税调整

⑤、资本性支出做费用化处理

⑥、债资比超支导致的利息费用

3、损失类项目风险区域

1）、资产损失备查资料缺失

2）、赞助、为部分人员支付的补充保险

3）、不符合条件的公益性捐赠支出

二、汇算清缴中税务端的后续管理流程

1）、数据汇总分类整理

2）、扣除凭证不合规风险

3）、汇缴表间关系的风险提示

4）、各税种申报比对--小税种牵出大问题

5）、跨境支付比对-未实际支付的跨境服务费

三、申报后稽查环节的依据

1、经营情况与申报数据不符异常

1）主营业务收入变动率

2）成本费用变动与应纳税额变动

3）存货周转情况与销售收入

4）工资薪金支出、社会保险费缴费基数个税背离

2、金三监控预警提示

1）增值税发票增量、使用量情况

2）各税种同税基（相近税基）推算差额

3）发票的进项、销项的品名严重背离

4）农产品进项税抵扣情况

5）税负率无理由的低于本行业当年所得税贡献率

3、风险应对中纳税评估的实际运用

1）、各税种税负率数值提示风险

2）、链条上下游比对风险

3）、协查及供应商选择风险

四、企业自查要点

1、公司耗用的电费与销售收入比对

2、财务报表利润总额与应纳税所得额衔接

3、企业的运费抵扣与经营收入比对

4、进项税额变动率与销项税额变动率

5、存货周转情况与库存期末余额真实性

五、税务稽查案源信息的内容

1、税收管理过程中形成的涉税数据和信息

2、高风险纳税人风险信息及处理处罚记录

3、督办、交办任务提供的违法线索

4、检举人提供的税收违法线索

5、受托协查事项形成的税收违法信息

6、外部单位以及税务局其他部门]提供的信息

7、国际税收情报信息