胡冬梅：新收入准则、金融准则及全面预算管理

【课程背景】

收益确定一直是会计理论中的核心问题，企业按照什么样的标准确认收入，直接影响其业绩指标，间接影响投资者、债权人等利益攸关者的利益。因此，财政部新修订收入准则，可以称得上是近年的重大财税事件。

随着产业升级和业务模式创新，新兴行业和创新业务模式下的收入确认已经成为一个越来越复杂的问题，现行的收入准则已经不能满足需要。因此财政部出台了《关于修订印发-企业会计准则第14号—收入>的通知》(财会[2017]22号)，并要求不同层次的企业分批实施。

本课程针对新的收入准则的实施及实务操作中的问题作出详细解析。

【课程收益】

更新交易的分类概念

重视合同的条款差异与收入确认的差别

了解新准则的要求及收入确认的条件

熟悉新的收入确认模型及纳税义务时间

【课程时长】12-18小时

【课程大纲】

收入准则模块

1. 新收入准则发布的背景

1、原有准则的弊端

2、新收入准则的发布时间和实施时间

3、施行新收入准则的范围

4、新的业务模式:在交易中的角色是主要责任人还是代理人

1. 新收入准则的几大亮点
2. 将现行收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型
3. 以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准
4. 对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引
5. 对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定
6. 收入确认的“五步法模型”
7. 新收入准则的实施对建筑业的影响
8. 完工百分比法与履约进度的区别
9. 合同变更的处理方法
10. 某一时段内与某一时点的判断
11. 单项履约义务的判断与收入分摊
12. 合同成本的计量及合同资产合同负债的确认
13. 新收入准则在母子公司的不同步问题
14. 母公司实施新准则而子公司未实施
15. 母公司未实施新准则而子公司已实施
16. 新旧准则的衔接问题
17. 新收入准则下收入确认时点的税会差异
18. 企业所得税遵循的收入确认方法
19. 税会差异及披露要求

金融准则模块

1. 新金融工具准则体系
2. 新金融工具准则体系的四项具体准则
3. 22号准则——金融工具的确认和计量
4. 37号准则——金融工具的列报
5. 23、24号准则——金融资产转移及套期
6. 准则启用时间的规定
7. 新金融工具的分类
8. 金融资产分类框架
9. “四分类法”与“三分类法”

1）以摊余成本计量的金融资产：

2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1.  有条件的“选择指定权”
2. 公允价值计量选择权
3. 列报选择权
4. 合同现金流量特征的客观性
5. SPPI测试
6. 仅为本金和以未偿付本金为基础的利息支付

5、IFRS9具体分类方法

1）债务工具

2）衍生工具

3）权益工具

三、金融工具减值

1、金融工具减值分类的规定

1）分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

2）租赁应收款；

3）和同资产；

4）部分贷款承诺和财务担保合同。

2、预期信用损失

1）模型转变原因

2）“预期损失模型”

3）预期信用损失模型的三个阶段

四、会计处理

1、分类变化造成的衔接问题

1）FVTPL转为FVOCI：

2）HTM转为FVOCI：

3）L&R转为FVOCI：

4）AFS转为FVOCI：

5）AFS转为FVTPL：

1. HTM转为FVTPL：

7）L&R转为FVTPL：

8）FVTPL转为AMC：

9）FVOCI转为AMC：

10）HTM转为AMC：

11）AFS转为AMC：

2、过渡期安排

全面预算模块

一、为什么做预算

（一）全面预算作用

1、完善企业目标

2、完善企业管理机制

3、明确各主体工作目标

4、协调各主体工作

5、控制各主体经济活动

6、考评各主体业绩

（二）全面预算观念

1、整体观念

2、全面观念

3、计划观念

4、责任观念

5、弹性观念

（三）全面预算前提

1、管理层保障

2、组织保障

3、制度保障

4、流程保障

5、数据保障

（四）全面预算实施的机构和职责

1、预算决策机构

2、预算组织机构

3、预算执行机构

4、预算监控机构

5、预算考评机构

（五）预算的层级分析

1、战略规划--中长期预算

2、年度计划--年度全面预算

3、短期目标--季度、月度计划预算

4、年度计划于企业战略、预算的关系

（六）预算编制原则

1、应用性原则

2、市场性原则

3、体质性原则

4、量入为出原则

5、权责明晰原则

（七）预算方法

1、固定预算

2、增量预算

3、零基预算

4、弹性预算

5、滚动预算

二、预算什么、如何做预算

（一）预算主要内容

1、业务预算

1）、销售预算：

销售部门卖什么卖多少如何卖；

销售部门需要什么样的资源人财物进行匹配；

市场部门推广什么，如何推广

2）、生产预算

生产部门如何组织生产

生产什么

生产多少

3）、采购预算

采购部门买什么

买多少

如何买

4）、人力预算

人员预算编制的原则是什么；

加薪的标准和幅度是怎样的；

奖励机制是怎样的；

人力资源部门在何时何地配置各部门所需的人才；

如何评价考核员工的业绩；

如何对员工实施有效的奖罚。

（二）财务预算

1、资金预算

财务部门在何时何地配置各部门需要的资金。在预算编制过程中如何给各部门提供预算编制的原则和方法，预算交付物的标准和时间点是什么

2、利润预算

3、现金流预算

4、资产负债表预算

（三）资本预算

1、固定资产投资预算

2、长期投资预算

三、如何保证预算落地

（一）预算编制方式

1、自身而下

2、自下而上

3、上下结合

（二）预算执行分析

1、预算编制的要求

1）、复杂的事情简单化

2）、简单的事情标准化

3）、标准的事情表格化

4）、表格的事情流程化

2、预算编制的流程

1）下达目标

2）编制上报

3）汇总审核

4）审议批准

5）下达执行

3、预算监控的内容

1）业务流预算监控

2）资金流预算监控

4、预算监控的层级

1）一级监控：各直属执行单元负责人

2）二级监控：财务部门审核

3）三级监控：高层审批监控

4）四级监控：内部独立审计机构监控

（三）预算考核评价

1、预算差异分析与反馈控制

1）比率分析

2）比较分析

3）因素分析

4）发展趋势分析

5）改善策略分析

2、预算调整控制

1）、预算偏差纠正

2）、预算刚性与调整条件

3）、预算调整原则

4）、预算调整的权限

5）、预算调整的周期

3、预算考核评价

1）、预算考核评价的作用

2）、考核评价的内容

3）、考核评价的关键点

4）、预算考核的单位及职责

四、企业发展各阶段的预算管理

（一）企业发展阶段

1、企业初创期：资本支出控制预算

2、企业成长期：销售收入控制预算

3、企业成熟期：成本控制预算

4、企业衰退期：现金流控制预算

（二）预算发展及完善阶段

1、简单预算阶段

2、规范预算阶段

3、深化完善阶段

五、预算与内部控制

（一）所负责的部门应承担什么样的责任发挥什么样的作用

1、内部控制综述

2、内部控制与预算关系

3、以经营与预警为核心的闭环管理

（二）在预算实践中你所负责的部门跟其他部门应该如何配合

1、业财融合

2、加强沟通

3、风险识别

4、风险应对