审计反舞弊新要求与实务技巧解析

内部审计在企业中的重要性

在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着诸多挑战，其中最为严重的便是舞弊行为。这类行为不仅会导致巨大的经济损失，还可能损害企业的品牌声誉，导致客户信任度下降。为了应对这一问题，内部审计作为企业管理的重要组成部分，发挥着至关重要的作用。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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企业面临的痛点与舞弊的危害

舞弊行为的危害可分为显性和隐性两种。显性危害主要表现为直接的经济损失，企业可能因舞弊而损失资金、资源，甚至面临法律诉讼。隐性危害则体现在品牌声誉的受损，企业一旦被曝出舞弊行为，将难以恢复客户的信任，甚至影响未来的业务发展。

根据统计数据，舞弊行为在许多企业中频繁发生，尤其是在资金流动较大、项目管理复杂的领域。对于企业而言，如何有效识别和遏制舞弊行为，已成为一项迫在眉睫的任务。

内部审计的角色与反舞弊需求

内部审计不仅是企业风险管理的重要环节，还肩负着监督和控制企业内部舞弊行为的职责。审计部门的工作不仅限于财务报表的审计，更要深入分析企业运营中可能存在的舞弊风险，确保企业的健康发展。

随着国家对反腐治乱的高度重视，企业的内部审计工作也被赋予了新的使命。审计人员需要具备敏锐的洞察力，能够迅速识别舞弊线索，及时采取措施进行干预。这就要求企业内部审计部门不断提升自身的专业能力和实践水平。

舞弊行为的特点与识别

舞弊行为往往具有一定的特点，如隐蔽性强、持续性高、涉及面广等。对此，审计人员需要掌握一定的舞弊理论，例如舞弊三角理论和GONE理论，以便更好地识别和应对舞弊风险。

• 舞弊三角理论：该理论认为，舞弊行为的发生通常是由机会、动机和合理化三者共同作用的结果。
• GONE理论：该理论强调了舞弊行为的四个要素，即目标、机会、动机和能力。

内部审计发现舞弊线索的方法

为了有效发现舞弊线索，审计人员需掌握一系列技巧和方法。首先，要关注内控缺陷，审计人员应通过案例分析，识别潜在的舞弊环节。例如，通过审计发现收银员的岗位设置缺陷，可能揭示出贪污行为的苗头。

其次，审计人员需要重视“压力”和“动机”的分析。通过对员工的行为进行深入观察，可以判断其是否存在舞弊的动机。同时，审计人员还需根据历史数据和市场情况，对异常行为进行预警。

案例分析：内部审计的实用性

通过多个真实案例的分析，可以更直观地理解内部审计在发现舞弊线索中的实用性。例如，某企业在内控审计中发现了异常的股权结构，经过深入调查，最终查明了股权背后的阴谋。

这一案例不仅展示了审计人员的专业能力，也强调了内部审计在企业反舞弊工作中的重要作用。通过系统化的审计流程，可以有效识别和遏制舞弊行为，保障企业的正常运营。

内部审计面临的风险与挑战

尽管内部审计在反舞弊中发挥着关键作用，但审计人员在实施审计过程中也面临着诸多风险。法律风险、判断合法性的原则、以及其他潜在风险，都可能对审计的有效性造成影响。因此，审计人员需要具备相应的法律知识和判断能力，以确保审计工作的规范性和有效性。

在实施反舞弊审计时，审计人员还需定期进行风险评估，及时调整审计策略，以应对不断变化的舞弊环境。通过对风险的有效预防和控制，企业可以大大降低舞弊行为的发生概率。

总结：提升企业内部审计价值

综合来看，内部审计在企业反舞弊工作中扮演着不可或缺的角色。通过系统化的审计流程和专业的审计技巧，企业可以有效发现舞弊线索，维护自身的经济利益和品牌声誉。

在当前反腐治乱的大背景下，企业应更加重视内部审计工作，不断提升审计人员的专业素养和实战能力，以确保企业的可持续发展。通过建立健全的内部审计机制，企业不仅能够有效防范舞弊风险，还能为整体管理水平的提升奠定基础。