提升内部审计能力，打击企业舞弊行为

企业面临的舞弊挑战与内部审计的必要性

在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着越来越多的挑战。其中，舞弊现象的频繁出现，无疑是企业发展过程中最为棘手的问题之一。舞弊不仅会导致直接的经济损失，还会对企业的品牌声誉造成不可逆转的伤害。因此，加强内部审计工作，尤其是对舞弊行为的监测和应对，成为企业管理的重要任务。

王悦：《内部审计如何有效发现舞弊线索》

【课程背景】2023年5月23日，习近平总书记在主持召开二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话时指出，“要充分发挥审计在反腐治乱方面的重要作用，沿着资金、项目流向监督公权力运行，看好‘钱袋子’、‘账本子’，推动政府过‘紧日子’。要以零容忍的态度，坚持揭露查处重大违纪违法问题不动摇，坚决查处政治问题和经济问题交织的腐败，坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败，坚决查处群众身边的“蝇贪蚁腐”。要紧盯机构改革涉及的重点行业、重要领域和关键环节，严肃查处改革推进过程中的违规违纪问题，防止国有资产流失，保障财政资金安全。”可以看到，国家已经将审计工作提到了一个新高度，审计已经成为国家反腐体系的重要一环！而对于企业来说，审计工作往往特指内部审计工作，这就对内部审计工作提出了新要求，必须要高度重视企业内部的舞弊行为，必须要以零容忍的态度舞弊行为，牢牢守住企业经营的红线和底线，因为这是企业长治久安、平稳发展的基础。本课程的目标就是帮助企业内部审计部门在实际工作中如何发现舞弊信号，深挖舞弊线索，查处舞弊分子，为企业经营管理保驾护航！【课程收益】了解舞弊的的危害了解舞弊和内部审计的关系深刻理解舞弊相关理论的实用价值掌握内部审计发现舞弊线索的技巧和方法掌握查证舞弊行为的技巧和方法掌握内部审计反舞弊工作面临的风险和挑战【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员【课程时间】6小时【课程大纲】一、舞弊的危害有多大？1、舞弊的显性危害——经济损失2、舞弊的隐性危害——品牌声誉二、舞弊的特点和舞弊理论1、什么是舞弊2、舞弊的特点？3、舞弊理论一：舞弊三角4、舞弊理论二：GONE三、舞弊的类型1、三大类舞弊行为2、舞弊者的行为特点四、内部审计和反舞弊的关系1、内部审计在企业的定位和角色2、什么是反舞弊？3、舞弊线索来自哪里？五、内部审计部门和监察部门反舞弊的不同1、舞弊线索来源不同2、内部审计反舞弊的“三板斧”（1）死盯“机会”（2）重视“压力”（3）把准“动机”六、内部审计如何发现舞弊线索1、案例一：内控缺陷——一个贪污80万元的收银员（1）基本案情（2）舞弊环节的初始控制流程（3）舞弊人员的基本情况（4）例行审计发现岗位设置缺陷（5）“三板斧”研判问题（6）进一步的审计程序设计（7）复盘：哪些环节出了问题？（8）内控缺陷及整改措施（9）案例小结：“三板斧”的应用2、案例二：监督真空——异常股权结构背后的阴谋（1）基本案情（2）离任审计发现异常股权结构（3）“三板斧”研判问题（4）进一步的审计程序无果（5）“欲擒故纵”紧抓不放（6）二次复核查清股权阴谋（7）案例小结3、案例三：信息不对称——一个零件为啥有两个名？（1）基本案情（2）IT审计发现零件名称存在异常（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）信息不对称的阴影（6）案例小结4、案例四：监管真空——真团购还是假团购？（1）基本案情（2）销售专项审计发现团购金额偏高（3）“三板斧”研判问题（4）制定进一步的审计程序（5）假团购浮出水面（6）案例小结七、内部审计反舞弊需要注意的几个问题1、审计人员反舞弊面临的法律风险2、审计人员判断是否合法的简单原则3、审计人员可能面临的其他风险4、风险预防与控制

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舞弊的危害：显性与隐性

舞弊行为带来的危害可以分为显性和隐性两大类。显性危害主要体现在直接的经济损失上，例如资金被挪用、资产被盗等。这类损失往往可以通过账目审计等方式直接识别和量化。

相比之下，隐性危害则更为复杂，往往难以在短期内察觉。例如，舞弊行为可能导致企业失去客户信任、丧失市场竞争力，甚至影响到企业的长期发展。因此，了解舞弊的多重危害是企业内部审计工作不可或缺的一部分。

舞弊的特点及理论分析

舞弊行为具有明显的特点，包括计划性、隐蔽性和持续性。通过对舞弊行为的深入分析，可以运用一些理论工具帮助识别和理解舞弊现象。例如，舞弊三角理论强调了机会、动机和合理化三者之间的关系，而GONE理论则提供了舞弊行为中信息不对称的视角。

内部审计的关键角色

内部审计在企业中扮演着重要的角色，其主要目标是为企业的运营提供保障，确保财务报告的真实性和合规性。通过有效的内部审计，企业可以及时发现潜在的舞弊行为，采取相应的措施进行整改。内部审计不仅仅是一个监督机制，更是企业管理的重要组成部分。

内部审计与反舞弊的关系

内部审计与反舞弊之间的关系密不可分。内部审计的工作不仅是对财务数据的审查，更是对整个企业运营流程的评估。通过对舞弊线索的分析，内部审计可以帮助企业识别潜在的风险点，制定有效的控制措施。

舞弊线索的来源

舞弊线索的获取是内部审计工作中的一项核心任务。舞弊线索可以来自多个方面，包括员工举报、日常监控、审计发现以及市场反馈等。多渠道的信息获取可以帮助审计人员更全面地了解企业运营状况，及时发现舞弊行为。

内部审计发现舞弊线索的方法与技巧

内部审计在发现舞弊线索时，可以运用一些有效的方法和技巧。例如，通过对企业内部控制流程的审查，识别出可能存在的控制缺陷；通过对财务数据的异常分析，发现舞弊行为的蛛丝马迹；通过对员工行为的监测，识别出潜在的舞弊风险。

案例分析：如何发现舞弊线索

在实际审计过程中，通过具体案例分析可以帮助审计人员更好地理解舞弊行为的特征和控制措施。例如，某企业在审计过程中发现了一名收银员贪污80万元的案件。通过对该员工的岗位设置缺陷进行分析，审计人员识别出控制流程中的薄弱环节，并制定了相应的整改措施。

信息不对称的风险

信息不对称是舞弊行为的常见诱因之一。企业内部的不同部门之间、管理层与员工之间的信息沟通不畅，可能导致舞弊行为的发生。通过加强信息共享和沟通，企业可以有效降低信息不对称带来的风险，从而为内部审计提供更为准确的依据。

内部审计反舞弊面临的挑战

尽管内部审计在反舞弊工作中具有重要作用，但也面临着诸多挑战。审计人员可能会遭遇法律风险，判断舞弊行为是否合法时常需要依赖于专业的法律知识。此外，审计人员的职业道德和判断能力也会直接影响审计的质量。

风险预防与控制

为了有效应对内部审计中的风险，企业需要建立完善的风险预防与控制机制。这包括制定清晰的审计标准和流程，加强审计人员的培训，提高其专业素养和道德水平。同时，企业还应定期进行风险评估，及时调整审计策略，以应对不断变化的商业环境。

总结：提升企业内部审计的核心价值

在当今商业环境中，舞弊行为对企业的影响不容小觑。通过加强内部审计工作，企业不仅能够有效发现舞弊线索，维护自身利益，还能够提升整体管理水平，促进企业的长期稳定发展。内部审计的核心价值在于其对企业风险的预判和控制，帮助企业在复杂的市场中稳步前行。

综上所述，面对日益严峻的舞弊挑战，企业必须重视内部审计的作用，通过不断完善审计机制、提升审计人员的专业技能，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。