违规结算

违规结算

违规结算是指在财务结算过程中，未遵循相关法律法规、政策规定和内部控制程序，导致财务数据失真、资金流失或其他财务风险的行为。这一现象在各类组织中均有出现，尤其是在医疗机构和其他公共事业单位中，因其资金流动复杂、审计监督力度不足等原因，违规结算问题更为突出。本文将就违规结算的含义、特征、影响、成因、识别、应对措施等方面进行详细阐述，并结合医院内部审计的实际案例进行深入分析。

一、违规结算的定义与特征

违规结算的定义可以从多个维度进行解析：

• 法律层面： 违规结算违反了国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》等。
• 管理层面： 违规结算是指未按照内部管理制度和流程进行的结算行为，可能导致内部控制失效。
• 经济层面： 违规结算可能导致组织经济损失、资金占用和资源浪费，影响财务健康和可持续发展。

违规结算的特征主要包括：

• 隐蔽性： 违规结算往往是在不易察觉的情况下进行，可能通过虚报、隐瞒等手段实现。
• 复杂性： 违规结算行为往往涉及多个环节和部门，难以通过单一审计手段发现。
• 系统性： 违规结算不仅影响单一项目，还可能对整个组织的财务管理和运营产生深远影响。

二、违规结算的影响

违规结算的影响是多方面的，主要包括：

• 财务影响： 违规结算会导致财务数据失真，影响财务报告的真实性和可靠性，进而影响投资决策和资金运用。
• 法律责任： 违规结算可能导致法律责任的追究，包括罚款、诉讼等，甚至可能影响到组织的信誉和形象。
• 管理风险： 违规结算破坏了内部控制的有效性，增加了管理风险，影响医院的运营效率和服务质量。
• 社会影响： 违规结算尤其在医疗行业中，会引发公众对医院管理的质疑，损害社会信任。

三、违规结算的成因分析

造成违规结算的原因通常可以归结为以下几点：

• 制度缺失： 许多医院的财务管理制度不完善，缺乏有效的内部控制和审计机制，导致违规结算行为的发生。
• 人员素质： 财务人员的专业素养和道德水平直接影响到结算的合规性，部分人员缺乏必要的培训和经验，易于发生违规行为。
• 管理松懈： 部分医院在日常管理中对财务制度执行不力，缺乏有效的监督和风险控制，导致违规结算现象屡屡出现。
• 利益诱惑： 在经济利益的驱动下，个别人员可能会铤而走险，进行违规结算以获取不当利益。

四、违规结算的识别与监测

识别和监测违规结算是内部审计的重要任务，主要可以通过以下方式实现：

• 数据分析： 利用数据分析工具，对财务数据进行剖析，识别异常波动和不合常规的结算行为。
• 风险评估： 定期进行风险评估，识别财务结算环节的潜在风险点，并制定相应的控制措施。
• 内控检查： 加强内部控制检查，定期审核结算流程是否符合相关法律法规和内部规定。
• 员工培训： 定期对财务人员进行合规培训，提高其法律意识和道德水平，从源头减少违规行为的发生。

五、违规结算的应对措施

为有效应对违规结算问题，可以采取以下措施：

• 完善制度： 完善医院的财务管理制度，建立健全内部控制体系，明确各项财务活动的审批程序。
• 加强审计： 加强内部审计力度，定期对财务结算进行专项审计，及时发现并纠正违规行为。
• 提升透明度： 提高财务操作的透明度，定期向管理层和相关部门报告财务状况，接受外部监督。
• 强化责任： 明确财务人员的责任，建立责任追究机制，对于发现的违规结算行为，严肃处理相关责任人。

六、案例分析

以下是几个违规结算的实际案例，通过分析这些案例，可以进一步理解违规结算的表现形式及其严重性：

1. 北京市昌平区北城中医医院违规结算医保基金案

该案例中，医院在医保基金的结算过程中，存在虚报、重复报销的行为，造成医保基金严重流失。经过审计发现，医院财务部门缺乏有效的监督机制，导致违规行为屡禁不止。最终，医院被责令整改，并追究相关责任人的法律责任。

2. 郑州儿童医院内部审计发现收费系统漏洞

在一次内部审计中，郑州儿童医院发现其收费系统存在漏洞，导致部分患者未按照规定支付费用。审计人员通过数据分析，识别出重复收费和超标准收费的情况，及时采取措施进行整改，避免了更大的经济损失。

3. 县级医院经责审计中的“糊涂账”案例

某县级医院在经责审计中发现，其固定资产管理不善，账外资产问题严重。经过深入调查，发现医院在资产购置和管理过程中存在明显的违规行为，最终通过审计整改，清理了不合规的资产，提升了管理效率。

七、总结与展望

违规结算作为财务管理中的一大隐患，严重影响了医院的运营效率和财务健康。随着医疗改革的深入推进，医院对内部审计的重视程度不断提高，逐步加强对违规结算问题的识别与管控。未来，医院应继续完善内部控制机制，加强对财务行为的监督，提升整体运营管理水平，以实现可持续发展目标。

通过对违规结算的全面分析，我们可以看到，只有在制度、管理、培训等多方面共同发力，才能有效遏制违规结算现象的发生，保障医院的财务安全和健康发展。