提升预算执行管理效率的关键策略与方法

预算执行管理：全面预算下的价值型管理

在2023年，中国经济环境逐渐走出疫情的阴霾，国家在二十大报告中明确提出新的经济发展方向。在这个背景下，全面预算管理作为现代企业管理的重要组成部分，受到了广泛关注。财政部自2020年起开展的中央企业预算管理一体化建设，为企业在新经济环境中有效应对复杂的经济社会形势提供了重要保障。本文将围绕预算执行管理进行深入探讨，分析全面预算管理的意义、实施保障及其与企业绩效的关系。

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在当前经济环境变化与企业数字化转型的大背景下，《中央企业卓越管理——全面预算下的价值型管理》课程应运而生，通过系统的预算功能解读、案例分析和实操练习，帮助管理者掌握预算编制与执行的核心技能。课程不仅解析全面预算与战略实施的关系，

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全面预算管理的意义

全面预算管理是指通过预算的编制、执行、控制及评估等环节，帮助企业实现资源的优化配置与目标的达成。其主要意义体现在以下几个方面：

• 资源配置的优化：通过预算管理，企业能够合理配置资源，避免资源浪费，提高运营效率。
• 战略目标的实现：预算管理将企业的战略目标与具体的财务指标相结合，确保各项工作围绕战略目标展开。
• 风险管理的加强：在预算管理过程中，企业能够识别潜在的风险点并制定相应的控制措施，从而降低风险发生的概率。
• 绩效评估的基础：通过预算执行的跟踪与分析，企业能够对各部门的绩效进行评估，为后续的决策提供依据。

全面预算与战略的关系

全面预算管理不仅是财务管理的一部分，更是战略管理的重要工具。预算能够将企业的长期战略目标细化为短期的经营目标，形成明确的行动计划。通过预算的实施，企业可以确保各项业务活动与战略方向的一致性，避免资源的分散与浪费。

例如，某航空公司在近年来的经营中，通过全面预算管理成功实现了持续50年的盈利。这一成功案例表明，企业在制定战略时，必须充分考虑预算管理的实施，从而提升战略决策的科学性与可行性。

全面预算实施的保障

为了确保全面预算的有效实施，企业需要建立科学的管理组织架构，完善预算管理机制，明确各部门的责任与权利。具体而言，保障措施主要包括以下几个方面：

• 管理组织架构建设：建立专门的预算管理团队，明确各层级的责任分工，确保预算的编制、执行与控制环节有序进行。
• 预算管理的性保障：通过制度设计与流程优化，形成科学的预算管理体系，确保预算管理的规范化与标准化。
• 预算差异控制：在预算执行过程中，企业应定期对预算与实际执行情况进行对比分析，识别差异原因并采取必要的调整措施。
• 管控工具的应用：利用信息化管理工具，提升预算管理的效率与精准度，确保企业的战略目标与预算实施的协同发展。

全面预算编制管理

预算编制是全面预算管理的核心环节，企业在编制预算前需对自身的战略与成本控制进行深入分析。预算编制的原则应包括：

• 科学性原则：编制预算时应基于历史数据与市场预测，确保预算的合理性与可达成性。
• 灵活性原则：预算应具备一定的灵活性，以适应市场环境的变化与企业的实际需求。
• 参与性原则：预算编制应充分征求各部门的意见与建议，提高预算的可行性与执行力。

在预算编制过程中，企业还应关注销售预算的编制，以确保收入的合理预测与成本的有效控制。通过全面成本法，企业能够对销售预算进行深入分析，明确毛利率的确定方法与产品获利模式，从而优化销售策略与预算编制。

运营成本的预算编制原则

在现代企业管理中，控制运营成本是提升企业竞争力的关键。预算管理在运营成本控制中发挥着重要作用。制定运营成本预算时，企业应关注以下几个方面：

• 制造费用编制：明确制造费用的构成与变动情况，合理预测生产过程中所需的各项费用。
• 生产成本控制：通过对生产成本的预算编制，帮助企业识别成本控制的关键环节，制定相应的控制措施。
• 采购计划的制定：对采购计划进行预算编制，确保采购成本的合理性与采购流程的高效性。
• 人工成本的预算：合理预测人工成本的支出，为企业的人力资源管理提供依据。
• 费用性成本的控制：通过对各项费用的预算编制，帮助企业有效控制费用支出，提高资金使用效率。

预算执行的管理控制

预算执行是全面预算管理的重要环节，企业在执行预算时常常面临费用控制的挑战。有效的预算执行管理能够帮助企业降低费用支出，提高预算的执行效率。以下是预算执行管理控制的几个关键点：

• 日常费用报销的管理：企业应建立严格的费用报销制度，确保费用支出的合理性与合规性。
• 财务的有效控制：财务部门应定期对预算执行情况进行监测与分析，及时发现预算失控的问题并采取措施。
• 审批流程的优化：在预算执行过程中，合理设定审批流程，确保预算的执行与控制能够高效进行。

预算与绩效的关系

预算执行的差异不仅影响企业的财务状况，也直接关系到绩效考核的结果。企业在进行预算绩效考核时，应关注预算与财务核算口径的一致性，确保考核指标的合理性与可比性。

预算与绩效之间的关系可总结为以下几点：

• 预算执行差异与绩效考核：预算执行的差异应作为绩效考核的重要依据，帮助企业发现潜在的问题与改进的方向。
• 绩效考核的实质意义：绩效考核不仅仅是对员工的惩罚与奖励，更重要的是通过考核促进企业的整体发展。
• 预算与绩效的双生关系：预算与绩效管理相辅相成，企业应将两者有机结合，实现管理的效益最大化。

总结

全面预算管理在现代企业管理中扮演着至关重要的角色。通过科学的预算编制与执行，企业能够实现资源的优化配置、战略目标的有效实施以及绩效的合理评估。在新经济环境下，企业必须不断提升预算管理的能力与水平，以应对日益复杂的市场挑战。通过有效的预算执行管理，企业能够在成本控制与战略实施之间找到平衡，从而实现可持续的发展。