问题识别与责任认定：解析法律争议的关键步骤

问题识别与责任认定

在现代社会中，随着经济的快速发展和治理体系的不断完善，经济责任审计作为一种重要的监督手段，已经成为国家管理和经济发展的核心组成部分。通过对经济责任的审计，可以有效识别问题并明确责任，从而促进经济健康、可持续的发展。本文将围绕“问题识别与责任认定”的主题，结合经济责任审计的相关内容进行深入探讨。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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一、经济责任审计的背景与意义

随着我国全面深化改革的深入推进，经济责任审计的重要性愈加突出。特别是在国家治理体系与治理能力现代化的背景下，经济责任审计不仅是对领导干部权力的有效监督，更是促进经济健康发展的重要手段。近年来，国家相继出台了多项法规政策，例如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，明确了经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序及结果运用等方面的规范。这些政策的出台，为经济责任审计的实施提供了坚实的制度保障。

二、问题识别的关键性

在经济责任审计中，问题的识别是审计工作的首要任务。有效的问题识别不仅能够帮助审计人员发现潜在的风险和隐患，还能为后续的责任认定提供依据。问题识别的过程通常包括以下几个方面：

• 信息收集与分析：审计人员需对被审计单位的基本情况、历史审计结果及整改情况进行全面分析，了解其经营状况、财务状况及管理水平。
• 行业法规与政策研究：深入研究相关行业的政策法规，了解行业特点和发展动态，以便在审计过程中识别出行业特有的问题。
• 风险评估：通过对被审计单位的风险评估，识别出可能存在的审计风险，形成针对性的审计方案。

通过上述方式，审计人员能够有效识别出被审计单位在经营管理过程中可能存在的各种问题，为责任认定打下基础。

三、责任认定的原则与方法

责任认定是经济责任审计中另一个至关重要的环节。在审计过程中，明确责任不仅可以对问题进行有效追责，还可以为后续的整改提供方向。责任认定的原则主要包括：

• 直接责任与领导责任的区分：在审计过程中，应根据问题的性质明确直接责任人和领导责任人。直接责任人是指在具体事务中负有直接责任的人员，而领导责任则是指对于该事务的整体管理和决策责任。
• “三重一大”事项的责任辨析：在涉及重大决策、重要人事任免、大额资金使用及重大项目实施的“三重一大”事项中，应特别关注责任的界定，确保责任认定的准确性。
• 责任论证与确认：针对识别出的问题，审计人员需通过充分的证据和逻辑推理，对责任进行论证和确认，以形成具有说服力的审计结论。

在责任认定的过程中，审计人员需保持客观、公正的态度，确保责任认定的过程和结果符合审计规范。

四、经济责任审计的现场管理

在经济责任审计的实施过程中，现场管理同样至关重要。审计现场管理不仅涉及到审计工作的顺利开展，还直接影响到问题的识别和责任的认定。审计现场管理的关键要素包括：

• SHE原则：即安全、安全、保密。审计人员在现场应确保自身的安全，遵守廉政规定，保障审计过程的保密性。
• 审计流程与方法：审计人员需严格遵循审计流程，关注关键环节，确保审计结果的真实性和有效性。
• 有效沟通：审计人员需与被审计单位保持良好的沟通，及时了解和确认相关信息，提高审计效率。

良好的现场管理能够为问题的识别与责任的认定提供有力支持。

五、审计报告的撰写与结果运用

审计报告是审计工作的最终成果，其内容的准确性和全面性直接影响到问题整改的有效性。在撰写审计报告时，审计人员需注意以下几点：

• 报告结构清晰：审计报告应按照规范的结构进行撰写，包括审计背景、审计目的、审计方法、审计结果及整改建议等。
• 数据与事实依据：审计报告中的结论和建议应以充分的数据和事实为依据，确保报告的可信度。
• 结果的有效运用：审计报告的最终目的是推动问题的整改，审计人员应积极促进审计结果的运用，形成整改的长效机制。

通过科学合理的审计报告撰写，审计人员不仅能够为领导决策提供参考，还能够推动经济责任审计的成果转化，确保审计工作的有效性。

六、审计整改的长效机制

审计整改是经济责任审计的重要环节，其有效性直接关系到审计工作的成果。为了确保审计整改的长效性，审计工作人员应从以下几个维度入手：

• 整改责任主体的明确：审计整改应明确责任主体，确保整改措施的落实。
• 整改措施的可行性：制定的整改措施应具有针对性和可行性，确保能够有效解决识别出的问题。
• 整改效果的监控与评估：通过对整改效果的监控与评估，及时调整整改策略，确保整改工作落到实处。

通过建立健全审计整改的长效机制，可以确保审计问题得到及时有效的解决，提升经济责任审计的整体效能。

总结

在新时代背景下，经济责任审计作为强化权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其问题识别与责任认定的有效性至关重要。通过深入理解相关政策法规、掌握审计实施方案的制定及执行、有效管理审计现场、撰写高质量的审计报告，并建立健全审计整改的长效机制，审计人员能够更好地服务于国家经济管理和监督体系，推动经济的高质量发展。

在未来的审计工作中，审计人员应不断提升自身的专业素养和实务操作能力，以适应不断变化的经济环境和审计要求，为国家经济的健康发展贡献更大的力量。