问题识别与责任认定：如何有效解决纠纷与风险

问题识别与责任认定：经济责任审计的重要性与实践

在我国经济发展进入新时代的背景下，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性逐渐凸显。随着国家治理体系与治理能力现代化的不断推进，经济责任审计不仅是对经济活动进行监督的重要工具，也是维护公共利益、促进社会公平正义的重要保障。本文将对经济责任审计中的问题识别与责任认定进行深入探讨，结合最新的政策法规及实践经验，帮助审计人员更好地理解和应用相关知识，提升审计工作的规范性和有效性。

王悦：《经济责任审计：政策解析、实务操作与效能提升》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护

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一、经济责任审计的政策背景与意义

近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。这些政策的出台，不仅为经济责任审计的实施提供了制度保障，也明确了审计的覆盖范围、内容和实施程序。

经济责任审计在促进经济健康发展方面具有重要意义，其主要体现在以下几个方面：

• 强化权力监督：通过审计，能够有效监督领导干部的经济行为，防止权力滥用。
• 促进经济发展：通过对经济责任的审计，可以发现并纠正不当经济行为，从而促进经济的健康发展。
• 保障社会公平：经济责任审计能够有效维护公共利益，促进资源的合理配置，保障社会公平正义。

二、经济责任审计的实施方案设计与执行

经济责任审计的实施方案设计是确保审计工作顺利开展的关键环节。在这一过程中，审计人员需要对被审计单位进行全面的背景调查与审前研究。

1. 被审计单位背景调查

被审计单位的基本情况收集与分析是审计方案设计的重要组成部分。审计人员应重点关注：

• 被审计单位的基本信息，包括成立时间、经营范围、资产负债情况等。
• 行业政策法规与业务特点，了解其在行业中的地位和面临的政策环境。
• 领导干部履历与业绩考察，分析其过去的经济决策及其后果。
• 历史审计结果与整改情况，评估其整改能力与历史失误。
• 风险评估与审计风险应对策略，识别潜在的审计风险并制定应对措施。

2. 被审计单位承诺书的逆向运用

承诺书是被审计单位对审计工作的承诺，其法律效力及审计价值不容忽视。审计人员需：

• 核验承诺书内容与资料的真实性，确保其有效性。
• 挖掘承诺书中潜在的问题线索，为审计提供依据。
• 将承诺书作为审计证据，增强审计结果的权威性。

三、经济责任审计中的问题发现与责任认定

在经济责任审计过程中，问题的发现与责任的认定是审计工作的重要环节。审计人员需要对审计问题进行有效识别，并根据问题的性质进行责任分类。

1. 审计问题发现

审计问题的发现需要依赖科学的审计方法与技术。审计人员应通过数据分析、现场检查和访谈等方式，全面了解被审计单位的经济活动，识别可能存在的问题。

2. 责任分类与认定

在发现问题后，审计人员需对责任进行分类与认定。责任的界定标准与依据主要包括：

• 直接责任：由具体工作人员或管理者直接造成的问题。
• 领导责任：由领导干部的决策失误或管理不善导致的问题。
• 法律法规的遵循：根据相关法律法规，对责任进行合理的界定。

3. 责任归属的论证与确认

通过对问题的深入剖析与责任的合理分类，审计人员应对责任进行论证与确认，确保审计结果的公正与准确。

四、经济责任审计报告的撰写要点

高质量的审计报告是审计工作成果的集中体现。审计报告的撰写应遵循一定的方法论，确保报告内容的全面性与准确性。

1. 审计报告的文本和内容

审计报告应包括审计目的、审计对象、审计依据、审计发现、责任认定及整改建议等内容，确保信息的完整与透明。

2. 撰写审计报告的注意事项

• 语言要简洁明了，避免使用复杂的术语。
• 数据要真实可靠，确保审计结论的客观性。
• 逻辑结构要清晰，确保读者能够顺畅理解。

五、经济责任审计的整改长效机制

审计整改是确保审计成果有效运用的重要环节。建立长效的整改机制，对于提升审计工作质量具有重要意义。

1. 审计整改的三大维度

在审计整改过程中，需关注整改责任主体、整改措施的针对性与可行性，以及整改效果的监控与评估，确保整改措施能够真正落实。

2. 整改结果的公开与通报

透明的整改过程能够增强公众的信任感，审计人员应定期公布整改进展，接受社会监督。

3. 整改成效与领导干部考核挂钩

将整改成效与领导干部的考核挂钩，能够有效激励领导干部重视审计整改，提高其责任意识。

结论

经济责任审计在新时代背景下扮演着越来越重要的角色。通过有效的问题识别与责任认定，审计人员能够更好地发挥审计的监督与管理功能，促进经济的健康发展。为此，审计人员需要不断提升自身的专业技能，深入理解政策法规，科学制定审计实施方案，以确保审计工作的规范性、科学性和有效性。通过建立长效的整改机制，推动审计成果的有效运用，最终实现经济责任审计的目标，为国家经济管理和监督体系提供坚实的保障。