问题识别与责任认定
在当前经济形势复杂多变的背景下，经济责任审计作为一种重要的监督手段，其作用愈加凸显。通过审计，我们不仅能够识别出潜在问题，更能明确各类问题的责任主体，从而促进经济健康发展。本文将围绕“问题识别与责任认定”这一主题，结合培训课程内容，深入探讨如何在经济责任审计中有效识别问题和认定责任。
【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读二、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、被审计单位承诺书的逆向运用（1）承诺书的法律效力与审计价值（2）承诺书内容与资料真实性的核验（3）承诺书中潜在问题线索挖掘（4）承诺书作为审计证据的应用4、资料清单中隐藏的审计钩（1）资料清单设计与审计需求（2）关键资料项的审计价值（3）识别潜在审计疑点（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索三、经济责任审计的审计现场管理1、审计现场的SHE原则：安全、廉政、保密（1）审计现场安全管理与应急预案（2）审计人员廉政教育与行为规范（3）保密制度与保密措施落实（4）“四严禁”与“八不准”纪律要求2、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）审计报告阶段的质量控制与问题定性（4）经济责任审计常用方法与工具介绍3、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略（3）与联席会议成员单位的信息共享与协调（4）与社会公众的信息公开与互动4、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认四、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的文本和内容2、审计报告方法论3、撰写审计报告的注意事项五、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度（1）整改责任主体与责任落实（2）整改措施的针对性与可行性（3）整改效果的监控与评估2、审计整改的长效机制（1）审计整改制度建设与机制完善（2）整改跟踪审计与后续审计（3）整改结果的公开与通报（4）整改成效与领导干部考核挂钩3、审计问题清单和整改进度表（1）问题清单的编制与管理（2）整改进度表的设计与更新（3）问题整改与审计质量控制的关系4、经济责任审计责任追究的四个同步（1）与党纪政务处分同步（2）与组织处理同步（3）与司法处理同步（4）与企业内部问责同步5、审计团队的组织建设与自我保护
一、经济责任审计的背景与重要性
经济责任审计在我国经济治理体系中扮演着不可或缺的角色。随着国家治理体系与治理能力现代化的推进，各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策。这些政策的出台，不仅为审计工作提供了制度保障，也为审计人员的工作指明了方向。
- 政策法规的全面覆盖：包括《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等，为审计工作提供了明确的依据。
- 经济责任审计的核心目标：强化领导干部的权力监督，促进经济的健康发展，确保国家资金的合理使用。
- 审计人员面临的挑战：包括如何准确把握政策精神、科学制定实施方案、有效推动整改等。
二、问题识别的原则与方法
在经济责任审计中，问题识别是第一步，也是至关重要的一步。审计人员需要在复杂的经济环境中，运用科学的方法与原则，准确发现问题。
- 全面收集与分析资料：审计人员应对被审计单位的基本情况进行全面调查，包括历史审计结果、整改情况等，为问题识别提供基础数据。
- 风险评估：通过对行业政策法规与业务特点的研究，识别潜在的风险点，制定相应的审计策略。
- 利用承诺书：被审计单位的承诺书不仅具有法律效力，还能作为审计证据，帮助审计人员识别问题线索。
三、责任认定的标准与依据
在问题识别之后，责任认定是确保审计有效性的重要环节。审计人员需要明确责任的分类与界定标准，以便对各类问题进行准确的责任认定。
- 直接责任与领导责任的界定：明确不同责任主体的职责范围，根据审计问题的性质，分类别认定责任。
- 审计过程中责任归属的论证：通过对审计发现问题的分析，结合相关证据进行责任的确认。
- 领导干部的经济责任认定：在“三重一大”事项中，审计人员需仔细辨析责任，以确保审计结果的公正性。
四、审计现场管理与有效沟通
在经济责任审计的实施过程中，现场管理与沟通同样重要。审计人员应遵循一定的原则，以确保审计工作的顺利进行。
- SHE原则：确保审计现场的安全、廉政与保密，制定应急预案，落实保密制度。
- 审计流程的规范化：在审计准备阶段、实施阶段及报告阶段，审计人员应遵循既定流程，确保审计质量。
- 有效沟通机制：建立审计组内部沟通机制，与被审计单位及相关人员保持良好的沟通，确保信息的共享与协调。
五、审计报告的撰写与成果运用
审计报告是审计工作的最终产出，其质量直接影响到审计结果的应用。因此，审计人员在撰写报告时应注意以下几点：
- 报告内容的清晰与全面：确保报告涵盖所有审计发现，逻辑严谨，数据准确。
- 方法论的应用：结合审计工作的实际情况，灵活运用不同的审计方法。
- 整改的长效机制：建立审计整改的长效机制，确保审计问题的解决方案可持续实施。
六、经济责任审计的长效机制与责任追究
为确保审计工作的有效性，经济责任审计需建立长效机制，确保审计整改的落实与责任追究的及时。具体包括：
- 整改责任主体的明确：设定整改责任主体，确保整改措施的落实与效果的评估。
- 审计问题清单的管理：编制问题清单，跟踪整改进度，确保问题的及时解决。
- 责任追究的同步：审计结果要与党纪政务处分、组织处理、司法处理等进行有效的衔接。
结语
经济责任审计在国家治理中的重要性日益突出，问题识别与责任认定是其中不可或缺的环节。通过深入理解政策法规、掌握审计方法与技巧，审计人员不仅能够有效识别问题，更能准确认定责任，推动审计整改与成果运用。为了更好地服务于国家经济管理与监督体系，审计人员需要不断提升自身的专业素养，增强审计工作的科学性与有效性。
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