经济责任审计的重要性与实施策略分析

经济责任审计的意义与发展

在我国全面深化改革的背景下，经济责任审计的角色愈发重要。它不仅是强化领导干部权力监督的重要手段，也是促进经济健康发展的有效工具。随着国家治理体系与治理能力现代化的不断推进，经济责任审计所承载的使命和责任也在不断演变。近年来，中央及地方政府相继出台了一系列法规政策，明确了经济责任审计的目的、范围和实施程序，为这一领域的发展提供了坚实的制度保障。

王悦：《经济责任审计与离任审计：政策解析、实务操作与案例精讲》

【课程背景】随着我国全面深化改革的深入推进和国家治理体系与治理能力现代化的不断提升，经济责任审计作为强化领导干部权力监督、促进经济健康发展的重要手段，其重要性和必要性日益凸显。近年来，中央及各级政府相继出台了一系列关于经济责任审计的法规政策，如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对经济责任审计的覆盖范围、审计内容、实施程序、结果运用等方面作出了明确规定，为新时代经济责任审计工作提供了坚实的制度保障。然而，面对复杂多变的经济环境和日益严格的审计要求，审计人员在实际工作中仍面临诸多挑战，如如何准确把握最新政策精神、科学制定审计实施方案、高效开展现场审计、精准识别问题与责任、撰写高质量审计报告、有效推动审计整改与成果运用等。本课程的目的旨在帮助广大审计人员深入理解政策法规，提升审计实务操作技能，增强审计工作的规范性、科学性和有效性，从而更好地服务于国家经济管理和监督体系。【课程收益】理解最新的经济责任审计政策法规，深刻理解其精神实质与核心要求掌握经济责任审计实施方案制定方法掌握经济责任审计的专业技术与方法理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则掌握建立审计整改长效机制的方法【课程特色】抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。【课程对象】内审及内控部门负责人及部门全体人员、纪检监察部门负责人及部门全体人员【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、案例导入：从某国有企业被审计追责说起二、经济责任审计最新政策解读1. 习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读3、《“十四五”国家审计工作发展规划》的解读4、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读5、案例分析：某水务公司经济责任审计工作是如何剖析问题的？（1）战略发展：战略发展缺乏落地实施措施（2）业务模式：BU 模式不利于精细化管理（3）产品研发：研发能力薄弱科研投入不高（4）经营管理：回款风险偏高管理基础薄弱（5）对标研究：宁波水表、三川智慧、大禹节水、新天科技三、经济责任审计实施方案设计与执行1、经济责任审计实施方案的制订规则2、被审计单位背景调查和审前研究（1）被审计单位基本情况收集与分析（2）行业政策法规与业务特点研究（3）领导干部履历、职责与业绩考察（4）历史审计结果与整改情况梳理（5）风险评估与审计风险应对策略3、重视资料清单四、经济责任审计案例讲解1、经济责任审计的流程与方法（1）审计准备阶段工作流程与注意事项（2）审计实施阶段的关键环节与技巧（3）经济责任审计常用方法与工具介绍附若干案例精讲2、经济责任审计的有效沟通（1）审计组内部沟通机制与协作（2）与被审计单位及相关人员的沟通策略附若干案例精讲3、领导干部的经济责任认定（1）审计问题发现与责任分类（2）直接责任与领导责任的界定标准与依据（3）“三重一大”事项中两类责任的辨析（4）审计问题责任归属的论证与确认五、经济责任审计报告和审计结果报告撰写要点1、审计报告的重点2、撰写审计报告的“四要四不要”六、经济责任审计的成果运用及整改的长效机制1、审计整改的三大维度2、审计整改的长效机制3、审计问题清单和整改进度表

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经济责任审计的政策背景

经济责任审计的相关政策如《“十四五”国家审计工作发展规划》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，不仅明确了审计的覆盖范围和内容，还对实施程序和结果运用提出了具体要求。这些政策的出台标志着经济责任审计进入了一个新的发展阶段，强调了审计工作的规范性和科学性。

• 政策法规的重要性：这些政策法规为审计工作提供了明确的指导，确保审计人员在实际工作中有章可循。
• 强化监督机制：经济责任审计的实施有助于提高领导干部的责任意识，强化对权力的监督。
• 促进经济健康发展：通过审计发现问题并推动整改，有助于提升经济管理的效率和透明度。

经济责任审计的实施方案

为了确保经济责任审计的有效性，审计人员需要科学制定实施方案。这一过程通常包括几个关键步骤：

审计实施方案的制定

在制定经济责任审计实施方案时，应遵循一定的规则，包括对被审计单位的背景调查和审前研究。具体而言，审计实施方案的制定应包括以下内容：

• 被审计单位的基本情况收集与分析：了解单位的基本信息、经营状况和管理架构。
• 行业政策法规与业务特点研究：分析行业内的相关政策法规以及被审计单位的业务特点。
• 领导干部履历、职责与业绩考察：对领导干部的工作履历和业绩进行全面考察，了解其在单位中的角色。
• 历史审计结果与整改情况梳理：分析以往审计的结果和整改情况，以查找潜在风险。
• 风险评估与审计风险应对策略：通过风险评估，制定相应的审计风险应对策略。

审计实施的关键环节

在审计实施阶段，审计人员需要关注几个关键环节，以确保审计工作的顺利进行：

• 审计准备阶段工作流程与注意事项：包括制定详细的审计计划和准备所需的审计资料。
• 审计实施阶段的关键环节与技巧：在实施过程中，审计人员需灵活运用各种审计工具，确保发现问题。
• 经济责任审计常用方法与工具介绍：熟悉审计的各种方法及工具，提高审计效率。

经济责任审计中的问题发现与责任认定

在经济责任审计中，发现问题和责任认定是最为关键的环节。审计人员需要能够准确识别问题并明确责任人的责任。

审计问题的发现

经济责任审计中，问题的发现需要审计人员具备敏锐的洞察力和分析能力。通常，审计问题可以从以下几个方面进行分析：

• 战略发展：审计人员需检查被审计单位的战略发展是否有落地实施措施，确保其战略目标得以实现。
• 业务模式：对单位的业务模式进行评估，判断其是否有利于精细化管理。
• 产品研发：分析单位的研发能力和科研投入情况，发现潜在的短板。
• 经营管理：关注单位的经营管理水平，特别是回款风险和管理基础的稳固程度。
• 对标研究：进行行业内对标研究，找出单位在市场中的竞争力。

责任认定的原则与标准

在责任认定过程中，审计人员需遵循一定的原则和标准，以确保责任的明确性：

• 审计问题发现与责任分类：根据问题的性质，将责任进行分类。
• 直接责任与领导责任的界定标准与依据：明确直接责任人与领导责任的界定标准。
• “三重一大”事项中两类责任的辨析：在重大的事项中，明确责任的划分。
• 审计问题责任归属的论证与确认：通过证据链条，确认责任的归属。

撰写审计报告与成果运用

审计报告是经济责任审计的最终产出，撰写高质量的审计报告对于推动审计成果的运用至关重要。

审计报告的撰写要点

在撰写审计报告时，审计人员应注意以下几个要点：

• 审计报告的重点：突出审计发现的问题及其影响，明确责任人的责任。
• 撰写审计报告的“四要四不要”：确保报告的逻辑性、准确性和可读性，避免不必要的冗长表述。

审计成果的有效运用

审计成果的有效运用不仅能促进问题的整改，也能推动被审计单位的整体发展。为此，建立审计整改的长效机制十分必要。

• 审计整改的三大维度：包括责任落实、问题整改和制度完善。
• 审计整改的长效机制：通过制度设计，确保整改措施的持续性和有效性。
• 审计问题清单和整改进度表：建立问题清单和整改进度表，定期跟踪整改情况。

总结

经济责任审计作为一种重要的监督和管理工具，对于提升政府和企业的管理水平，促进经济健康发展具有重要意义。在当前复杂多变的经济环境中，加强经济责任审计的力度，提升审计人员的专业技能和政策理解能力，显得尤为重要。通过规范化的审计实施方案、系统化的问题识别与责任认定、以及科学的审计报告撰写与成果运用，经济责任审计必将在国家治理和经济管理中发挥更大的作用。

通过本次培训课程，审计人员将能够更加深入地理解经济责任审计的政策法规，掌握实施方案的制定方法和审计技术，提高发现问题和责任认定的能力，最终推动审计整改的长效机制，为国家经济管理和监督体系的完善贡献力量。