掌握金融工具准则，提升投资决策能力

金融工具准则的全面解读与实务应用

随着我国财政部相继发布多项会计准则，企业会计处理面临着新的挑战与机遇。其中，“金融工具准则”作为新一代会计准则的重要组成部分，旨在与国际会计准则接轨，提高财务报告的透明度和信息质量。本文将深入分析金融工具准则的核心内容、实施背景、易错点，以及在实际工作中的应用，帮助财务人员更好地理解和掌握这一准则。

张军： 《细微处的价值—新《会计准则》重点讲析》

【课程背景】随着财政部多项会计准则的公布：新收入准则、金融工具准则、政府补助准则；新租赁准则；非货币性资产交换准则、债务重组准则。大方向上我国的新会计准则与国际会计准则趋同倾向明显，新名词，新概念增加，准则制订的理念与账务处理发生了罗大变化！新准则的实施进一步缩小了会计利润的调整空间，财务人员对准则条款的误解也给企业财务数据的准确性带来考验。充分认识和有效把握会计准则的变化与发展趋势，对于财务报告信息质量的提高和企业决策都有十分重要的意义。【课程收益】从宏观的角度了解新企业会计准则推出的背景、产生的影响、整体变动的情况以及发展方向掌握新收入准则、金融工具准则、政府补助准则、租赁准则、非货币性资产交换准则、债务重组准则在实务中的操作易错点与理解误区掌握新准则下新增与变化的会计科目与原科目的区别，防止错用掌握财务合规性要求，提高会计信息质量，并熟练运用到实际工作中【课程对象】会计、财务、财政、审计、税务、经济、金融、证券、投资等专业人员。【课程时间】1天（6小时/天）【课程大纲】一、会计准则变化的发展趋势？1、旧准则的弊端2、新准则的特点二、新收入准则与实务1、新收入准则的适用范围、主要变化、原理及制订背景2、收入的确认和计量——“五步法模型”的操作误区①识别与客户订立的合同：合同变更三种情况运用不当影响收入的金额②识别合同中的单项履约义务：什么是可明确区分的商品③确定交易价格：可变对价提前确认收入重大融资成分，确认收入的时点错误应付客户对价，未取得可明确区分的商品，虚增收入④将交易价格分摊至各单项履约义务：合同资产与应收账款的易错点⑤履行每一单项履约义务时确认收入在某一时段内履行的履约义务：合格收款权的判断误区在某一时点的履行的履约义务：售出的商品是否属于“售后代管商品”？ 实务案例：重庆某制造业国企、四川成都某制造业国企、四川成都某食品企业3、合同成本的运用误区合同取得成本、合同履约成本：增量与非增量成本在实务中的常见情形与运用误区4、与特殊交易有关的错误处理附有销售退回条款的销售附有质量保证条款的销售（保证型质保与服务型质保，在实务中的易错点）主要责任人和代理人（自营与入驻第三方平台、错用总额法与净额法，虚增收入）附有客户额外购买选择权的销售（赠送积分、折扣券等，提前确认了收入？）售后回购（是租赁交易，还是融资交易，或是本质是退货？）客户未行使的权利（办储值卡，是否提前确认了收入？）实务案例：四川德阳某企业，滥用条款案例三、其他准则1、金融资产具体分类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分类的依据与后续计量的易错点金融资产转移：终止确认的原则、风险报酬转移的误操作情形（应收账款保理、票据贴现等）2、政府补助准则基本方法：总额法、净额法；与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助不同核算方法下的结果呈现3、租赁准则租赁的识别：未准确判断“已识别资产”——错把服务当租赁滥用简易处理：短租赁和低价值资产租赁实务案例：四川、重庆两家企业4、非货币性资产交换准则换出一项存货，用什么准则核算？5、债务重组准则以存货清偿债务，用什么准则核算？四、财政部与证监会实务案例最新解读：运输费用的确认与计量：控制权转移前后的不同处理与列报现金折扣的最新处理规定，与旧准则的不同之处应收账款与合同资产、预收账款与合同负债的辨析以及实务中的运用试运行或研发过程的样品收入如何处理亏损合同下的全口径成本的确认增值税留抵退税的新科目设置政府和社会资本合作（PPP）项目合同的会计处理集团资金集中管理的会计处理以上内容呈现方式：会计准则+实务案例、现场讨论+练习+工具

张军 培训咨询

一、金融工具准则的背景与意义

金融工具准则的推出背景可以追溯到过去会计准则的弊端，旧有的会计处理方法往往无法准确反映金融工具的真实价值和风险，导致财务数据的不准确性。例如，旧准则对金融资产和负债的分类和计量方式简单，缺乏对公允价值的重视，容易引发企业财务数据的误解和操纵。

金融工具准则的实施，旨在解决以下几个方面的问题：

• 提高透明度：通过规范金融工具的分类与计量，提高财务报告的信息透明度。
• 风险管理：帮助企业更好地识别和管理金融风险，增强企业的风险抵御能力。
• 国际接轨：与国际财务报告准则（IFRS）接轨，促进我国企业在全球市场的竞争力。

二、金融工具的分类与计量

根据金融工具准则，金融工具主要分为以下几类：

• 以摊余成本计量的金融资产：适用于持有到期的债务工具，通常被用于收取合同现金流量。
• 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：适用于以公允价值计量的权益工具，适合于长期持有。
• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：适用于短期交易的金融资产，能够反映市场波动带来的实时影响。

在实际操作中，企业需要根据金融工具的性质、持有目的及相关现金流量的特征，合理选择分类和计量方法。错误的分类和计量会导致财务报表的失真，影响企业的决策。

三、金融资产转移与终止确认

金融资产的转移和终止确认是金融工具准则中的重要内容。企业在处理金融资产转移时，需要明确以下几个原则：

• 风险报酬转移：只有在风险和报酬已转移的情况下，企业才能终止确认金融资产。例如，在应收账款保理或票据贴现的情形中，企业需谨慎判断风险的实际转移情况。
• 法律权利的转移：如果金融资产的法律权利仍然在企业手中，即使风险和报酬已转移，企业仍需继续确认该资产。
• 交易的实质：企业应关注交易的实质而非形式，确保财务报表反映真实的经济情况。

四、金融工具准则中的易错点

在金融工具准则的实际应用中，财务人员常常面临以下易错点：

• 分类错误：企业在对金融资产进行分类时，常常无法准确判断其持有目的，导致分类错误。
• 计量不当：对公允价值的估计不准确，可能导致企业资产负债表的失真。
• 风险判断失误：未能准确识别风险和报酬的转移，可能导致不必要的财务损失。

为了避免上述错误，企业需要加强对金融工具准则的理解与培训，确保相关人员能够灵活运用准则进行财务处理。

五、金融工具准则的实例分析

以下是金融工具准则在实际案例中的应用分析：

• 案例一：某企业在进行应收账款保理时，需要判断风险是否已转移。如果仍然承担部分信用风险，则不应终止确认应收账款。
• 案例二：在进行金融资产的公允价值计量时，企业需参考市场价格及相关信息，确保计量的合理性和准确性。
• 案例三：企业在处理金融负债时，应关注利率变化对负债价值的影响，并及时调整财务报表。

六、总结与展望

金融工具准则的推出标志着我国会计准则与国际接轨的又一步。作为财务人员，深入理解和灵活应用这一准则不仅能提高企业财务数据的准确性，也能为企业的战略决策提供有力支持。随着准则的不断完善和实施，企业在实际操作中还需不断学习和适应，以应对日益复杂的金融环境。

总之，金融工具准则的学习与应用是每位财务专业人员的重要任务，通过不断提升自身的专业能力，才能为企业的可持续发展贡献更大的力量。