陶国军：建筑安装行业涉税风险分析

建筑安装行业涉税风险分析

【课程大纲】

一、建筑安装行业业务模式介绍

1、施工总承包

2、工程总承包

3、专业分包

4、劳务分包

5、PPP项目

6、EPC项目

二、建筑安装行业涉税风险分析

1、增值税风险分析

（1）工程项目计税方式与合同不匹配的风险分析

（2）总部发生的进项税未按无法划分的进项税处理

（3）简易计税项目分包发票未及时差额扣除的风险分析

（4）工程项目已经完工，但结算还未结束，如何确认增值税纳税义务发生时间？如何确认企业所得税纳税义务发生时间？

（5）业主方结算金额109万（含税，税率9%），合同约定按80%付款，施工企业收到87.2万，开票87.2万。施工企业增值税销项税额的计税基数是80万还是100万？

2、所得税收入确认涉税风险分析

（1）建造合同准则收入确认方法

（2）新收入准则收入确认方法

（3）税法口径的收入确认方法

（4）垫资施工、发包方拖欠工程款等怎样确认收入及财税处理

（5）所得税与增值税收入确认口径差异辨析

3、成本费用扣除的涉税风险分析

（1）工资薪金税前扣除风险

（2）会议费税前扣除风险

（3）手续费、佣金税前扣除风险

（4）广告费和业务宣传费税前扣除风险

（5）财务费用税前扣除风险

（6）印花税税务风险点

（7）房产税税务风险点

（8）建筑安装企业所得税核定征收改为查账征收税务风险管控

（9）建筑安装企业预估成本未取得合规凭证的所得税税前扣除分析

（10）建筑安装企业取得不合规发票（税率错误、备注错误，虚开）成本扣除问题风险分析

（11）建筑安装企业不征税发票能否直接作为税前扣除依据

（12）建筑安装企业总部向工程项目派人员，工资成本分摊到项目地，税前扣除问题分析

（13）建筑劳务公司用工，农民工工资发放、个税和社保问题

（14）建筑安装企业简易计税项目取得的增值税专用发票用于一般计税项目抵扣，成本构成分析以及所得税的影响

（15）建筑安装企业研发费用加计扣除及高新认定涉税风险分析

（16）建筑安装企业异地施工增值税、所得税、印花税等风险管控

（17）建筑安装企业机械费、租赁费税务风险管控

（18）工程水电费的票据流转及增值税和企业所得税风险分析

（19）建筑安装企业支付违约金、赔偿金、罚款、滞纳金等费用如何处理？

（20）挂靠方以被挂靠方名义购买设备，项目结束以后挂靠方直接带走，被挂靠方账实不符的涉税分析

（21）建筑安装企业资产损失涉税风险剖析及应对策略

（22）企业所得税税前扣除凭证包括哪些，什么情况下可以用收据（白条）入账， 什么情况下必须用发票入账？

4、挂靠项目资金回流方法及虚增成本的分析

（1）人员纳入

（2）对公走账模式（他人的公司，自己的公司，真实业务基础，非真实业务基础）

（3）个人转卡模式

（4）承包经营模式

（5）利润分配模式

5、建筑安装企业筹划案例风险分析

（1）“价外费用”的筹划解析与风险控制

（2）债权融资转化为信用融资的筹划解析与风险控制

（3）混合销售与兼营转化的筹划解析与风险控制

（4）以发票报销方式发放工资的风险

（5）以现金+卡形式发放工资的风险

（6）委托代发工资筹划业务中的风险控制

（7）利用关联交易转移利润

6、PPP项目所得税分析

（1）基础设施税收优惠政策分析

（2）项目公司主体能否享受优惠

7、涉税争议难点分析

（1）善意取得虚开发票成本税前扣除

（2）偷税判定争议分析

（3）虚开发票罪与非罪判定分析